企业交易真实而虚开增值税专用发票，构成犯罪吗?2018-05-02 邓成卓律师13099930139企业之间发生每笔交易都会产生经济费用，企业之间结算费用就必须要开具费用发票，某些个人没有办理企业执照及开票的资质，这时就找一家符合要求的相关企业挂靠，该行为是否构成虚开增值税专用发票罪？
司法实践中，没有真实交易而虚开肯定构成虚开增值税专用发票罪，有真实交易而虚开不一定构成虚开增值税专用发票罪。
即使有真实的交易，小规模纳税人找他人虚开增值税专用发票也会造成国家税款损失。
实践中，请求代开者都是不具有开具增值税专用发票资格的小规模纳税人，如其到税务机关代开，受票方只能享受4%或6%的进项税抵扣，不享受17%或13%的进项税抵扣。
因此，两个独立的经济主体之间，为别人代开专用发票，即使被代开者有真实的货物交易，代开者也不可能自己去承担应缴的税款，他必须向请求代开者索取利益以弥补其损失和索取好处费。
实际上，请求代开专用发票者，也不会按17%或13%的税率向开票者支付好处费。而代开者则必须想办法来弥补其因此所受到的损失。
我们在实践中，发现代开者弥补其损失，最常见的采取以下几种手段：
一是以虚开农副产品收购发票的方法来抵补;
二是以取得虚开的废旧物资销售发票来抵补;
三是从关联企业虚开专用发票以抵税，然后，关联企业再以农副产品收购发票或废旧物资收购发票再抵补;
四是利用虚假运费发票来抵补等，而这些手段均造成国家税款的损失。
假设甲为小规模纳税人，无法开出增值税专用发票，于是从第三方购买专用发票给乙，发票所载明的货物名称、数量、价款都与真实交易一致，但开票方不是甲。
乙若将该发票抵扣了进项税，就有可能构成虚开增值税专用发票罪。
因为小规模纳税人不能自己开具增值税专用发票，即使请求税务机关代开，乙方也只能按3%或者5%的征收率抵扣进项税，而乙在明知该票不是由甲开具的情况下，用该票按6%、11%或者17%的税率抵扣进项税，一方面对国家税款造成了损失，另一方面也不符合《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[2000]187号)规定的善意取得虚开的增值税专用发票的情形。
主观上没有偷逃国家税款目的，客观上也没有造成国家税款流失，不具有危害国家税收征管的严重社会危害性，不应构成虚开增值税专用发票罪。
裁判要旨：本院认为，如果不从立法宗旨和立法体系认识到保障国家税款不流失的立法目的，也不从社会危害性方面认识到客观上不会、也没有造成国家税款流失的行为不具有严重的社会危害性，而仅从形式上将只要有虚开行为一律以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任，明显违背了主客观相一致的基本定罪要求，属于客观归罪。
案件来源：四川省宜宾市中级人民法院刑事裁定书(2016)川15刑终113号，李某甲、李某乙犯虚开增值税专用发票罪二审刑事裁定书。
为具有实际货物往来的单位代开增值税专用发票，未造成国家损失，不构成虚开增值税专用发票罪。
裁判要旨：首先，本案被告人方某敏应当地政府要求扩大规模，作为发起人牵头组建方方集团有限公司，平阳金凤皮革有限公司、平阳侨信实业有限公司先后成为方方集团的核心层企业，并以内销部和外销部的名义对外经营，包揽了经营皮革业务，资金账目并入方方集团有限公司财务，以方方集团有限公司名义统一对外开具增值税专用发票，统一申报纳税。
但该两企业并未撤销，也没有按当初约定将资产及资金归属方方集团有限公司，仍具有企业独立法人及一般纳税人资格，所以方方集团有限公司并没有完全控制或制约这两家企业。
其次，从查证情况看，方方集团有限公司对于具体的经营和交易活动及交易对象并不干涉，作为法定代表人的被告人方某敏也没有过问，故缺乏方甲决定或授意虚开增值税专用发票的依据。
综上，方方集团有限公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，作为该公司的法定代表人方某敏有一定的责任，但就目前掌握的证据尚难以认定，所以，方方集团有限公司及方某敏不构成虚开增值税专用发票罪。
案件来源：方方集团有限公司、方某敏虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪案(浙江省高级人民法院(2008)浙刑再字第3号)。
购货方从销售方取得第三方开具的增值税专用发票申报税款，按偷税处理。
裁判要旨：小规模纳税人代开增值税专用发票征收率为3%，一般纳税人取得代开的3%增值税专用发票可以认证抵扣，按3%抵扣进项税额，并可作成本费用列支。
案件来源：广东省中山市中级人民法院民事判决书(2015)中中法民二终字第265号。
综上，企业即使是交易真实而虚开增值税专用发票的，也可能构成犯罪。
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1.虚开增值税专用发票罪是一种典型的经济犯罪。2.1997年修订后的刑法第205条吸收了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的基本内容，明确规定了虚开增值税专用发票罪。第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大
想要举报虚开增值税发票的，可以选择到税务局稽查局举报或者向当地公安机关经侦支队报案。行为人虚开增值税专用发票的行为，如果构成犯罪的，可以直接向公安机关报案。犯此罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。法律依据：《刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较
法律分析：虚开增值税专用发票，一般首先是税务局立案检查，确认虚开后移交公安局经侦部门追究刑事责任。当然，也可以由公安经侦立案侦查，税局配合对虚开发票做行政定性，然后由公安部门做刑事定性。法律依据：《中华人民共和国刑法》 第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失
介绍他人虚开增值税专用发票，税额200多万元，法院：缓刑案号：广东省廉江市人民法院刑事判决书（2021）粤0881刑初167号1.基本案情2018年至2019年间（审计报告为2017-2018年），被告人梁某某在无真实交易的情况下，通过阮某某（另案处理）介绍广东A实业有限公司为广州市B建筑工程有限公司、廉江市C建筑工程有限公司、廉江市D建筑工程有限公司、广东E建筑工程有限公司虚开增值税专用发票共1
虚开要追究单位责任，对于法人和参与人员同样追究责任。《刑法》第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
需要承担相应的法律责任。根据法律规定，单位涉嫌构成虚开增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元
《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》，要求依法维护有利于对外开放的法治化营商环境。充分认识“稳外贸”“稳外资”“稳投资”对稳定宏观经济、扩大对外开放的重大意义，有效维护相关领域的市场秩序。依法慎重处理企业涉税案件。注意把握一般涉税违法行为与以骗取国家税款为目的的涉税犯罪的界限，对于有实际生产经营活动的企业为虚增业绩、融资、贷款等非骗税目的且没有造成税款损失的虚开增值
您好，虚开增值税发票如果达到一定金额和数量是触犯我国《刑法》的逃税罪，如果法定代表人不知道公司内部有人虚开，一般处罚的是行为人，法代还好，但是，如果这个单位本身就是为了虚开增值税发票而成立的，那单位的主要负责人肯定会被追加刑事责任的。
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广东省廉江市人民法院刑 事 判决 书（2021）粤0881刑初167号公诉机关广东省廉江市人民检察院。被告人梁某，男，广东某公司城北分公司负责人。现羁押于湛江市看守所。公诉机关指控：2018年至2019年间（审计报告为2017-2018年），被告人梁某在无真实交易的情况下，通过阮某1（另案处理）介绍A公司为B公司、C公司、D公司、E公司虚开增值税专用发票共134份，发票金额人民币12426381.
一、税率自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。当前，一般纳税人适用的税率有：17%、11%、6%、0%等。适用17%税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。适用11%税率提供交通运输业服务。农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲
引言罪刑法定，意味着犯罪、刑罚均只能由刑法来决定，而不是由前置的民商法、行政法所决定。如果认为前置法负责定性，刑事法只作定量判断，就势必会降低刑法上违法性判断的价值，不当扩大处罚范围。这一点，在虚开增值税专用发票罪的适用时表现得特别充分。 1前置法的违法性和刑事违法性在虚开增值税专用发票中的体现 根据刑法第二百零五条的规定，违反税收管理法规，虚开增值税专用发票的，构成犯罪。据此，司法机关
虚开增值税专用发票罪中，如何界定“真实交易”？有一次在餐桌上，得知我是税务律师，且执业的律所机构也专注涉税法律服务，一民营商贸企业（乙公司）突然咨询我：甲公司销售给乙公司一批建材，但是甲公司收到该笔货款系丙公司代乙公司付款，但是实际真正需要使用这批建材的是丁公司，故而建材由甲公司直发给丁公司的工地。现就甲公司依法应当向谁开具增值税专用发票而不涉嫌虚开的刑事法律风险？ 张老板说：购货合同由甲、
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笔者近日代理一宗虚开增值税专用发票案件。简单来说，A企业具有进口资质，B企业（小额纳税人）委托A进口货物，B企业卖给C企业，但因B企业没有开具专票资质。于是让A企业与C签订虚假的销售合同，由A开具专票给C，开票额与真实交易的金额一直。税局认定这些发票票货分离，是虚开增值税专用发票，虚假税额2000余万元。笔者认为，本案A、C之间虽不真实存在直接的交易，A向C虚开发票是不符合税务法律规定，但本质上这
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