一般纳税人出口货物，既有销项税，又有进项税，若为把税负归零，自然是把销项税免除，把进项税退还，又免又退。
二是只免不退。
如果出口的货物没有进项税，自然只免销项税，进项税没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项税的情况。
只免不退，就已达到税负归零的目的。
三是不免不退。
针对的是国家不鼓励出口或限制出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，更别说那些禁止出口的货物。
退税率
增值税的退税率不一定等于征税率，出口退税率有17%、16%、15%、13%、9%、5%和3%等若干档，是为了通过退税率来控制出口。
国家鼓励出口的货物，退税率就高一些;限制出口的，退税率就低一些。
出口退税的计算
出口退税可分为三种方式：一是“免、退”税;二是“免”税;三是“免、抵、退”税。免税就是不缴税，实际操作中不需要计算，需要理解和计算的，只有退税，这也是我们把出口货物退(免)税简称为出口退税的原因。
(一)免、退税
这种方式针对的是外贸企业，即进出口贸易的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。
例如，某外贸企业购进一批货物全部出口，以不含税价格100万元购进，以200万元价格出口，税率17%，退税率13%。
出口的时候，免销项税，不用单独计算。退税的时候，应退增值税=100×13%=13(万元)。
税率差产生的4万元，作进项税额转出，计入销售成本。
(二)免税
这种方式没有退税，没有计算，不多做解释。
(三)免、抵、退税
这是出口退税业务的难点，专用名称多，不容易理解，其实，弄明白“抵”税的原理，该项业务就迎刃而解了。
自产货物在生产中涉及原材料、水电费和运费等众多可抵扣项目，无法准确区分出口货物和内销货物对应的进项税。即使能够准确核算各自的进项税，由于生产企业的内销部分缴纳增值税，而出口部分实行退税，双轨运行，必然会增加征纳双方的成本。
由此引入“抵”税概念。“抵”可以理解为一个计算退税的过程，也就是全面计算生产企业实际应纳税额。如果进项税抵完了，应纳税额是正数，企业需要缴纳;如果该进项税抵不完，应纳税额是负数，国家应该退还。
因此，“免、抵、退”中的“退”税，实际上应该理解为出口部分对应的应退进项税=免抵退中的“抵”+免抵退中的“退”。
免抵退税计算并不复杂，只有五步。生产企业出口退税的计税基础是出口货物离岸价格(FOB)。
例如，生产企业全部材料是200万元购进，进项税额34万元，内销货物80万元产品，销售税额13.6万元，当期出口货物220万元，税率17%，退税率13%。
第一步：税率差异部分进项税应转出，进成本。
出口价格×(征税率-退税率)=220×(17%-13%)=8.8(万元)。
会计分录(单位：万元，下同)：
借：主营业务成本8.8
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)8.8。
第二步：计算应纳税额，也是计算抵税数额。
应纳税额=内销销项税-(进项税-税率差异部分的进项税)-上期留抵=13.6-(34-8.8)-0=-11.6(万元)。
应纳税额为负数，说明进项税未抵完，应予以退税。
第三步：计算免抵退税额，即免抵退税最高限额。
免抵退税额=离岸价×退税率=220×13%=28.6(万元)。
第四步：计算实际应退税额，取第二步的绝对值与第三步的较小者。
实际退税为11.6万元。
会计分录：
借：其他应收款——应收出口退税(增值税)11.6
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)11.6。
第五5步：计算免抵税额=免抵退税额-应退税额=28.6-11.6=17(万元)。
会计分录：
借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)17
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)17。
这里应该说明的事项：
1.如果第二步计算得出是正数，那就是企业承担的进项税抵完了，缴税。
2.如果第四步中，较小者为第三步，退税就是第三步的数，因为第三步是免抵退税最高限额。
3.免抵税额不在增值税申报中体现，它是计算城建税与教育费附加的税基。
进料加工复出口和来料加工复出口
(一)进料加工复出口
进料加工复出口业务，原材料从国外进口，产成品出口到国外，形象地说是“两头在外”。
如果出口的主体是加工企业，业务的实质就是自产。本来进口材料需要缴纳增值税，加工完工出口时再退增值税，程序相当繁琐。
《进料加工贸易免税证明》的作用是证明购进材料免税，出口时，出口货物的离岸价减除免税进料的成本确定，避免纳税与退税环节重复。
如果出口的主体是外贸企业，因其没有加工产品的能力，需要委托加工企业加工后再出口，所以在计算退税额的时候不仅要考虑原辅材料的退税率、进口料件实征的增值税税款，而且要考虑支付的加工费金额和退税率。
(二)来料加工复出口
出口的主体是外贸企业，业务的实质就是生产企业委托加工业务的受托方，材料和成品都是委托方的，即“从哪里来回哪里去”。
与一般的受托加工不同的是，内销的加工费应缴纳增值税;出口则加工费免税。由于没有进项税，只免税不退税。
出口退税怎么进行填写增值税申报表。？1、出口退税，就填增值税纳税申报表，先填表一，填在三、免征增值税货物及劳务销售额明细，填在17栏，未开具发票的销售额，然后填表二，填第2栏认证的发票和税额，再填14栏，免税货物的税额，即可；2、如果是外贸企业实行退税的，在正常的增值税纳税申报表上把收入填在免税收入内的免税销售一栏内，出口货物的进项税不填，在子表里填出口货物的进项税，等货物出口后一部分退税，一部分
按照现行税收政策规定，出口退税可分为三种方式：一是又免又退。一般纳税人出口货物，既有销项税，又有进项税，若为把税负归零，自然是把销项税免除，把进项税退还，又免又退。二是只免不退。如果出口的货物没有进项税，自然只免销项税，进项税没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项税的情况。只免不退，就已达到税负归零的目的。三是不免不退。针对的是国家不鼓励出口或限制出口的货物。比如原油，自己都不够
1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)3、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：应收补贴款——出口退税贷：应交税金——应
可以在两个阶段争取减刑，在法院尚未判决时，可以通过向司法机关提供他人的犯罪线索，帮助司法机关抓获犯罪嫌疑人来立功，让法院在审判时参考立功表现，做出减刑决定。第二是在监狱的时候，接受改造，认真遵守法律法规和监规，积极参加劳动并具有悔罪表现，可通过监狱的申请，来争取减刑。
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，收到
[刑法条文]第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单
一、如何对骗取出口退税罪认定(一)客体要件。本罪侵犯的客体，是国家出口退税管理制度和国家财产权。(二)客观要件。本罪在客观方面表现为采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。(三)主体要件。本罪主体为一般主体，凡达到刑事责任年龄且具备刑事责任能力的自然人均能构成本罪主体，依《刑法》第211条之规定，单位亦能构成本罪。(四)主观要件。本罪在主观方面为直接故意，并且具有骗取出口退税
第一步：确认嵌入式软件产品的销售额。按照《通知》第四条规定，在判断和计算即征即退的增值税税额时必须剔除计算机硬件和机器设备的销售额，纳税人应依次选择按以下方法计算机硬件和机器设备销售额的方法：1.按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;2.按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;3.按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=计算机硬件、
商贸企业出口退税增值税纳税申报表附列资料(表二)怎么填？一、生产型出口企业在每月的增值税纳税申报期的申报顺序是：增值税纳税申报在先，免、抵退税申报在后，两者的申报几乎是同步的。生产型出口企业的增值税纳税申报表和免抵退税申报汇总表的填写是相关联的，有4个统计口径是两张表都需要同时填写的，现将具体情况分析列示如下：增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”和免抵退税申报汇总表中的第4栏
律师观点分析张某勇、孙某雪等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪刑事二审刑事裁定书原公诉机关河北省沧州市人民检察院上诉人（原审被告人）张某勇。2010年7月30日因犯非法拘禁罪被山西省长治市城区人民法院判处拘役五个月。2019年8月3日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被黄骅市公安局刑事拘留，同年9月6日经黄骅市人民检察院批准被逮捕。辩护人龚学禄，河北兴骅律师事务所律师。上诉人（原审被告
1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。借：应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等贷：银行存款/应付账款等。2、出口货物借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本贷：库存商品。3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)应交税
1、根据《刑法》第二百零五条相关规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。2、单位犯本条规
出口退税当期取得的增值税发票是否要认证？一、退税用的增值税专用发票必须认证相符，只是在申报纳税的时候不按进项税抵扣申报。出口退税退的是你内销产品应纳增值税-出口产品可抵增值税，这两项相抵后应纳增值税比你的进项少，可以向税务部门申请退这部分多出来的进项，所以必须认证进项。二、出口退税的会计核算和帐务处理方法1、出口退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法
骗取出口退税罪中明知如何认定骗取出口退税罪在主观方面为直接故意，并且具有骗取出口退税的目的。由于出口企业工作人员的失误，或者产品出口以后由于质最等原因又被退回，造成税务机关多退税款的，因没有骗税的犯罪故意，因此不能以骗取出门退税款罪追究其刑事责任，而只能由税务机关责令出口企业限期退回其多退的税款，属于出口企业失误的，还可按日加收滞纳金。出口企业骗取出口退税的动机，一般是为了完成国家规定的继续享有进
律师观点分析温某、谭某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书（2019）桂1302刑初441号案情特征词：购销合同 | 增值税发票 | 开具发票 | 手续费 | 借条 | 计算机软件 | 转账 | 滞纳金 | 拘役 | 哺乳期公诉机关广西壮族自治区来宾市兴宾区人民检察院。被告人谭某，曾用名谭**，男，1983年生，湖南省新化县人，汉族，大学本科文化，广西南方天网电子科技
律师观点分析山西省交城县人民法院刑事判决书（2019）晋1122刑初157号公诉机关交城县人民检察院。被告人孙XX，女，1970年11月24日出生，山西省吕X市人，汉族，中专文化，农民，住吕X市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月27日被孝义市公安局刑事拘留，2019年1月3日被孝义市公安局监视居住，2019年6月20日被取保候审。2019年9月17日经本院决定被重新取保候审。辩护人
律师观点分析浙江省杭州市中级人民法院
除国务院另有规定外，对纳税人出口的应税消费品，免征消费税。消费税出口退税在政策上分为三种：有出口经营权的外贸企业购进后直接出口的应税消费品，以及外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口的应税消费品，出口免税并退税;有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据实际出口的数量免征消费税，但不退税;除生产企业、外贸企业以外的其他企业出口的应税消费品，不免税也不退税。根
根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)规定，出口企业须在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。所以说出口企业退税预申报，提示没有出口报关单信息和非交叉稽核相符发票疑点，就不能进行出口退税正式申报。出口退税预申报发现无相应电子信息如何处
律师观点分析 公诉机关上海市金山区人民检察院。 被告人屠某某（自报） 被告单位上海ＸＸ电气有限公司，住所地上海市闵行区。 诉讼代表人王某１ 被告人唐某某（ 辩护人刘晓颖，上海锦维律师事务所律师，由上海市金山区法律援助中心指派。 被告单位上海ＸＸ热流道科技有限公司，住所地上海市松江区。 诉讼代表人王２，女，１９８９年７月５日出生。 被告人龚某（自报），男，１９８５年１月１８日出生，
