会计核算制度
第一章总则
1、为了加强和规范本企业的制度,根据企业会计制度等有关法规的规定,结合企业的实际情况,制定本制度。
2、要逐步建立、健全内部管理制度,作好财务收支、计划控制、核算和考核基础工作,努力降低成本,减少费用,确保财产的完整,提高资金使用效益。
3、财会人员应严格遵守会计法,抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有关财务会计方面规定的行为。各级会计组织内部的会计人员应有明确分工,建立岗位责任制,确认每个岗位的责任,保证会计工作有秩序的进行。
出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用,债权债务账目的登记工作。
4、关于会计核算若干问题的规定
1会于度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15日;2采用借贷式记账法。
3采用人民币为记账本位币,金额以人民币”元”为单位,元以下记至角分,分以下四舍五入;4资金收付和成本、损益的计算采用”权责发生制”。
5物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用”永续盘存制”,库存商品储存采用”实地盘存制”。
6库存商品核算方法按照进价金额核算。
7固定资产折旧采用”直线法”计算,预计残值按固定资产原值的3%计算。
8低值易耗品摊销采用一次摊销法,低值易耗品是指单位价值在100元以上(含100元),非经营用品单位价值在元以下(含元)的各种办公家具、用具、包装容器等。
9凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出,均作为开业费在自营业之日分期摊入管理费用,摊销期5年。
10凡是租入固定资产的改良支出,列入长期待摊费用,在租赁期限内摊销
5、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作,必须办理交接和监交手续,交接不清,不得离职。
6、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案,各独立核算单位的核算主管人员负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管,硬盘或磁盘备份必须保留。
7、中华人民共和国会计法、企业会计制度商品流通企业会计制度是本企业会计工作的根本法规,应与该制度一并严格贯彻执行。
第二章会计科目
1、根据商品流通企业会计制度的有关规定与本企业实际情况相结合,企业统一设置会计科目。
2、在填制会计凭证,登记账簿时,应填制会计科目的名称或同时填制会计科目的名称和编号,不得只填编号不填科目名称。
3、会计科目使用说明,以商品流通企业会计制度、相应会计科目说明为准。
4、企业在编制汇总报表时,应将内部单位之间的往来款项相互抵销。如因存在未达款项不能抵销的,可将这些未达账项作为”其它应收款”列入资产负债表内反映。
第三章会计凭证规范
一、会计凭证种类及内容会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。根据会计法
第十一条规定,企业对应当办理会计手续,进行会计核算的经济业务,必须取得或填制合法的原始凭证,才能进行财务收支和会计核算。
因此,会计凭证规范化是企业实现现代化管理的一项基础工作,也是520__年5月29日会计基础工作规范化的起点。对于提高会计工作效率,加强经济核算,提高企业经济管理水平具有重要意义。
(一)会计凭证种类:会计凭证按其取得和填制程序,分为原始凭证和原始汇总凭证汇总表,记账凭证和记账凭证汇总表,两类四种。
1、原始凭证:是每一项经济业务的原始记录和书面证明。按原始凭证的来源分,可分外来原始凭证和自制原始凭证两种。
1)1)外来原始凭证:是企业发生经济业务时向对方取得的原始凭证,如购进商品、物资的发票,费用发票及车、船、票等。
2)自制原始凭证:是企业发生经济业务和财务收支时,由本单位经办业务部门和经办人员填制的原始凭证。其中包括:对外开出的原始凭证,如销货发票、费用收据等;内部财产收付、财务收支的凭证,如各种工资、福利补助费报销单;还包括由于外来原始始凭证大小不一或联次不够用,不便于会计核算而填制的凭证,如收货验收单、差旅费报销单、原始凭证分割单等。
2、原始凭证汇总表:是将经济业务内容相同,数量较多的原始凭证按会计核算需要汇总填制的凭证,如零星车费报销单等。
3、记账凭证:是根据原始凭证和原始凭证汇总表,按经济业务内容和现行企业会计制度规定的会计科目填制的凭证。
4、、记账凭证汇总表:是将为数较多的记账凭证,定期按各个相同会计科目汇总填制的用以登记总账的凭证。
(二)会计凭证的基本内容:会计凭证根据经济业务和管理要求的不同,其基本内容也不尽相同,但无论是什么会计凭证,都应明确反映经济业务20__年7月29日
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