商业企业甲公司为一般纳税人，生产企业乙公司是其常年货物供应商。20X3年7月甲公司共向乙公司购货11.7万元，甲公司按货物销售额的10%与乙公司结算返利，甲公司收到1.17万元的现金返利。
甲公司向乙公司开具名称为“促销费”的普通发票1.17万元，乙公司将此发票作为扣税凭证计入“销售费用——促销费”。
【税收政策】
《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)：
一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：
(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
三、应冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率
【税务风险】
企业亏大了!
甲公司错开发票缴错了税，本应该冲减增值税进项税额却错缴了营业税!乙公司作为“销售费用——促销费”的扣税凭证属于不符合税法规定的发票，企业所得税税前不得扣除，需要纳税调整。
若是乙公司按照税法规定开具红字专用发票，不但在企业所得税上可以冲减收入，而且在增值税上可以冲减销项税额!
【具体实操处理注意事项】
先要搞清楚业务实质，到底是属于增值税应税项目还是营业税应税项目，再根据税法规定看到底应该谁给谁开具发票，开具什么样的发票。
只有根据税法规定开具和取得发票进行税务处理才是最没有税务风险的!
(1)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。
商业企业不必开具任何发票，由生产企业按照销售折让开具专用发票，一种是在销售时发生的返还费用，将销售额和返还费用(折让额)开在同一张发票上;一种是在开具发票后发生的返还费用，按《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。
上述案例，应由乙公司向甲公司开具红字专用发票，乙企业可以冲减收入1万元和销项税额0.17万元。
商业企业甲公司会计处理：
借：库存现金/银行存款11700
贷：主营业务成本10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
若收到返利时，商品尚未售出，则冲减库存商品，
借：库存现金/银行存款11700
贷：库存商品10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
生产企业乙公司会计处理：
借：库存现金/银行存款-11700
贷：主营业务收入-10000
应交税费——应交增值税(销项税额)-1700
(2)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
因此由商业企业开具服务业发票
会计处理对防暑降温费的会计处理，在新企业会计准则出台之前，有人认为应计入“应付福利费”，有人认为应计入“管理费用”，还有人认为应区分管理人员还是车间生产人员，分别计入“管理费用”或“制造费用”。新企业会计准则对此问题进行了明确。《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：(一)职工工资、奖金、津贴和补贴;(二)职
1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。2、应签定借款合同，并取得税务局代扣的利息票据。企业向无关联的自然人借款同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：A.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。B.企业与个人之间签订了借款合同。企业向无关联的自然
问：请问存货盘亏如何分做账务处理和税务处理?要去税局备案吗?具体如何操作? 答：(1)存货盘亏的会计处理《企业会计准则第1号——存货》第二十一条规定：存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。 存货发生的盘亏，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏的原因，分别以下情况进行处理： (一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿
一、辞退员工补偿的会计处理 职工薪酬的内容主要有职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费;住房公积金等八项。因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。 根据新《企业财务通则》的规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本
一、会计与税法有关工资、薪金口径比较 《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，职工薪酬，指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8
根据国家有关法律法规，房地产开发企业按规定取得房地产预售许可证后，就可以上市预售房地产。所谓房地产预售，指房地产开发经营企业将正在建设中的房屋预先出售给承购人，由承购人支付定金或者房价款的行为。在日常生活中可以发现，不少商品房在没有正式完工、达到竣工验收交付的条件时就已销售完毕。在商品房尚未竣工验收时，不符合会计上收入确认的条件，即使收到购房款，也不能确认为“主营业务收入”，而只能通过“预收账款”
《关于全面推进公务用车制度改革的指导意见》指出，对于现有公车采用公开招标评估、拍卖机构，通过公开拍卖等方式公开处置。对于公车处置收入，扣除有关税费后全部上缴中央国库。事业单位、国有企业和国有金融企业车辆处置收入，按国家有关财务管理制度执行。1.增值税处理行政事业单位在日常业务活动中，按照预算和经费领报关系从财政部门或上级机关收到的各项拨款，这些收入不需要纳税。根据增值税的相关规定，“有偿性”是缴税
企业销售返利节税的税务处理现在很多企业销售产品都会用到返利的促销政策。返利是企业给予购买方一定的累积折扣。比方说在合同里面约定年度采购1000万以上的年末按照采购总额另外优惠5%。假如客户实际年度采购2000万，根据合同约定的返利5%的政策，年末需要再返还折扣100万给到采购方，这种商业促销模式就是返利。商业上的返利涉及到增值税和企业所得税的处理，返利以后企业的销售额实际是下降的。如上对方实际采购
《企业会计准则第14号——收入应用指南》第五条第(一)项规定，安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。建筑安装企业承担建造合同所形成的建造合同收入，不在此列。 税务处理 安装劳务主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。营业额和所得额的确定，营业税暂行条例第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。《国家税务总局关于确认企业所得税
会计处理 工程项目因企业内部管理和外部监管要求不同，存在顺利通过立项审批而实施和未通过立项审批的两种可能。通过立项审批而实施的项目，发生的前期费用应予资本化。对立项前期不能判断可否通过审批的项目，项目立项前期费用可在企业管理费用中列支，待项目获得批复后，再转入项目费用予以资本化。 一、预期能通过审批的项目。项目立项前期费用直接予以资本化，通过“在建工程”科目核算，即借记“在建工程”科目，贷记“银
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销
(1)一般的商业折扣既可以发生在销售前，也可以发生在销售后，但销售返利的承诺发生在销售前，但实际兑现发生在销售后。(2)一般的商业折扣是针对单笔销售业务的，发出货物时有可能收到货款，也有可能没有收到货款，而销售返利是针对年度累计销售数量或金额的，发出货物时必须收到货款。(3)两者虽然在销售前都具有明确的金额和比例，但一般的商业折扣在购买时均能享受，而销售返利采取的是超额累进的奖励办法，如果销售数量
一、会计处理对外捐赠方：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理接受捐赠方：借：固定资产贷：待转资产价值借：待转资产价值贷：营业外收入(企业会计制度下计入资本公积、新准则计入营业外收入)应交税费—应交所得税注：如果企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算应纳所得税时，企业应按经主管税务机关
(l)企业股权投资转让所得或损失是指企业收回、转让或清算处置股权投资的收人减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。工商行政许可实务被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成木的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并人企业的应纳税所得，依法缴纳
《企业会计准则-收入》及《企业会计制度》对收入的实现都作了原则性的规定： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方; ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制; ③与交易相关的经济利益能够流入企业; ④相关的收入和成本能够可靠地计量。 对照这四个条件，在销贷方没有回购选择权的前提下，分两种情况讨论：第一，当销货方在回购商品时，如果回购价格是以当日的市场
是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。价外费用指价外吸取的基金、集资费，返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费，代收款项及其他各种性质的价外费用。【实行从价定率办法征收税额的消费税的计算公式是】：应纳税额=销售额×税率但在下列几种情况下存在合理避税的机会，纳税人在进行税务筹划时应注意：第一，纳税人自产自用应税消费品的，销
一、税法对费用列支期间的要求 跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨越年度取得发票入账，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求： 1.费用税前列支的一般原则：权责发生制原则 根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生
答：《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕333号)规定，公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。同时，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企
(一)拍卖业务的营业税问题《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发[1999]40号)第二条规定:“对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。”基于此规定，无论拍卖公司是向委托方收取佣金，还是在委托人、买受人与拍卖人对佣金比例未作约定，拍卖成交的，拍卖人根据《拍卖法》的规定可以向委托人、买受人各收取不超过拍卖成交价百分之五的佣金的规定，拍卖公司取得的佣金收入应
【问】:我厂于2014年9月30日发生火灾(有消防中队证明)，致使一批货物被烧毁，损失价值大约一百多万元。这种火灾损失是否属于税法上所称的非正常损失。据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定:“条例第十条(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。“没有具体指明火灾损失也属于非正常损失;那么在作火灾损失账务处理时，要否要作进项税额转出处理?【答】:《增值税暂行条例》第十
