2022年5月15日，最高人民检察院、公安部发布《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（以下简称《立案追诉标准（二）》）正式施行，对公安机关管辖的78种经济犯罪案件立案追诉标准进行修改完善，其中，对虚开发票犯罪的立案追诉标准相比旧规有诸多亮点，本文就此作出简要介绍，以期能为刑事实务解决一些切实的问题。
发票及其虚开的概念与起因
通常来说，发票是指在商品或服务等经营活动中，开具、收取的收付款凭证，主要包括可以用于抵扣税款、出口退税的增值税专用发票以及其他能实现抵扣税款或出口退税的发票（如农产品收购发票、机动车销售统一发票等），以及不具有抵扣税款、出口退税功能的发票（俗称普通发票）。
众所周知，“以票控税”一直是我国税收征管实践（尤其是流转税类征管）中遵循的基本原则且行之有效的手段，其中的“票”特指发票，“税”主要包括增值税、企业所得税等。
虚开是指为①他人、②为自己、③让他人为自己、④介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，所谓与实际经营业务情况相符则是指开具发票时应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，不得要求变更品名和金额，即有交易才能开具发票，开具金额以及发票明细应当与交易情况匹配相符。
作为我国财政收入重要来源之一的增值税，是以商品以及应税服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，鉴于新增价值或附加值在生产和流通过程中均难以准确计算，我国采用了国际上普遍采用的税款抵扣办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，通俗来说就是当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
即，尽可能的做大当地进项税额，便能实现少缴当期应纳税额，在此情形下，虚开发票行为便有了对抵扣利益的最原始冲动。
另一方面，无论增值税专用发票，或是普通发票，可直接被视为记录各种经营活动实际发生或完成情况的书面证明，具有法律证明的效力，是经营活动中有关当事人凭以收付款的原始凭证，也是目前我国税法相关规定中最为重要的企业（个人）所得税税前扣除凭证。
即，除专用发票可以用于抵扣税款、出口退税这些功能外，发票还发挥着列支企业（个人）真实成本支出、扮演税前扣除凭证角色的重要作用，多支出则少缴所得税，在现阶段征管手段仍相对有限，成本支出真实性的核实存在滞后性、盲区的情形下，虚开发票被少数违法甚至犯罪行为人视为“致富”手段。
这一点，在全国人大法工委2011年《刑法修正案（八）》解读中亦有描述：“从税务机关和审计部门的抽查情况看，在金融保险、建筑安装、餐饮服务等行业，乃至部分行政事业单位，使用假发票问题已经十分普遍…需求巨大的假发票买方市场的存在又催生了卖方市场的红火生意…严重扰乱市场经济秩序，助长腐败蔓延，败坏社会风气，具有严重的社会危害性”。
来源：节选自安徽律协。
收到虚开增值税专用发票罪量刑标准应当根据实际案情进行判定，一般的量刑结果为判处三年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。界定虚开发票的行为主要有四种，分别为为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开。 一、收到虚开增值税专用发票罪量刑标准 收到虚开增值税专用发票罪量刑标准：一般判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金，情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑。虚开增值税
虚开增值税专用发票罪量刑标准：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。【法律依据】《刑法》第二
一、关于虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准立案标准：虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。依据：2022年5月15日《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条 〔虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（刑法第二百零五条）〕虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额
裁判要旨：根据最新规定，虚开增值税专用发票罪的入罪标准由虚开税款数额一万元调整为五万元，故原判认定张甲虚开税款数额4.6658万元构成虚开增值税专用发票罪，基于从旧兼从轻原则，应改判原审被告人张甲无罪。张甲被控被控虚开增值税专用发票罪一案二审刑事判决书 本院查明上海市第一中级人民法院根据相关公司的工商登记资料，《增值税专用发票》《会计资料》《电子邮件》《司法会计鉴定意见》《货物运输发票》《增值税专
虚开增值税普通发票亦能构成犯罪 根据《发票管理办法》及其实施细则、国家税务总局公布的规范性文件中对于发票管理的规定，大致可以将发票划分为三大类：增值税专用发票、增值税普通发票以及像海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票等专业类发票。 刑法分则第三章第六节反映出来的关于发票种类的条文中，也可以将发票分为三类： 一是增值税专用发票; 二是用于骗取出口退税、抵扣税款功能的发票; 三则是一
一、新刑法对虚开增值税专用发票罪的量刑标准1、自然人犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。2、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。3、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。4、虚开增值税专用发票或用于出口退税、抵扣税款的其
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予追诉。 补充内容：刑法条文 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或
虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
一、虚开增值税专用发票罪的量刑标准1、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。2、法律依据：《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或
虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准的调整建议何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师2022年4月29日，最高人民检察院、公安部联合发布了修订后的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（以下简称《立案追诉标准（二）》。《立案追诉标准（二）》将虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准调整为“虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上”。最高人民检察院、公安部
案情简介：某当事人甲系A公司油品销售员，本案被告人乙通过实际控制的B公司及关联公司，经被告人丙的介绍，通过甲以支付开票费的方式向A公司、C公司虚开增值税专用发票，发票税额超过250万元。公安机关以涉嫌虚开增值税专用发票罪对甲刑事拘留，在起诉意见书将其列为排序第二的主要犯罪嫌疑人，认定虚开税额超过250万元，量刑档次十年以上。 法院判决：一审法院认可甲为公司员工的身份，系从犯，判决适用缓刑。 辩护人
【基本案情】2020年10月，盘锦某公安局经侦大队收到王某涉嫌虚开增值税发票罪线索，并立案侦查。经侦查认定案件事实如下：2017年6月至9月份期间，犯罪嫌疑人王某以获利为目的，在没有真实货物交易的情况下，分别向福建四家企业虚开增值税发票。为掩盖犯罪事实，犯罪嫌疑人王某指使公司员工赵某制作虚假销售合同，福建公司以累积的方式向盘锦某公司对公账户打款，满足合同上的金额，打款过程中，福建公司每打过一笔，犯
营改增后，企业面临的最严重的税务风险就是虚开增值税专用发票罪。该罪入罪门槛低、刑罚重：虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，判处有期徒刑六个月。虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，判处有期徒刑十年。为明确罪与非罪的界限，笔者总结司法实务中有关不构成虚开增值税发票罪的案例，以飨读者。一、不是以抵扣税款为目的的虚开，不构成虚开增值税专用发票罪裁判要
一、虚开增值税专用发票罪的基础法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别
定义：虚开增值税专用发票罪虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。量刑：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并
票货分离并不必然构虚开增值税专用发票罪何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师票货分离是虚开增值税专用发票案件中比较典型的一种形式。其形式是：A将货物销售给了B，将增值税专用发票开具给C。这种票货分离开具增值税专用发票的行为中，B与C有可能存在着联系，也有可能完全没有联系。但是，存在票货分离的情形，就一定会构成虚开增值税专用发票罪吗？ 案号：江西省南昌市中级人民法院刑事判决书（2016）
近段时间我接到最多的咨询是关于涉税犯罪的问题，而涉税犯罪的重灾区就是虚开增值税专用发票。那么究竟什么是虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪呢？ 具有下列行为之一的，即属本罪的虚开： （1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他
我国《刑法》第205条规定了虚开增值税专用发票罪，该罪入罪门槛低、刑罚重：虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，判处有期徒刑六个月。虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，判处有期徒刑十年。但如果符合以下这些情形，并不构成虚开增值税专用发票罪： (1)为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开或环开增值税专用发票的行为；(2)在货物销售过
虚开增值税普通发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。【法律依据】《刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或
前言：判断一个行为是否构成犯罪要严格遵循“罪刑法定”的原则。不能离开《刑法》的规定，根据一般观念去认定案件事实的性质，再去生搬硬套刑法条文，这样容易张冠李戴，造成冤案。“票货分离”是对某种涉及增值税专用发票和货物的经营模式（现象）的概括。国家税务总局多篇新闻报道中把“票货分离”的现象认定为虚开增值税专用发票的违法事实，中国裁判文书中至少有23个判决把“票货分离”认定为虚开增值税专用发票罪的基本构成
