一、关联方的界定
与企业存在关联关系的其他企业、组织或个人，即为其关联方。对于关联关系，《企业所得税法实施条例》(以下简称“实施条例”)规定：
(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接控制关系;
(2)直接或者间接地同为第三者控制;
(3)在利益上具有相关联的其他关系。
办法细化规定：
(1)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
(2)一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立金融机构除外)担保。
(3)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
(4)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理)，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
(5)一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
(6)一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
(7)一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
(8)一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第(一)项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
二、债权性投资
实施条例规定：
债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
企业间接从关联方获得的债权性投资，包括:
(1)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;
(2)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;
(3)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
三、关联方利息支出税前扣除相关政策
(一)办法给出了计算关联方不得扣除利息支出公式及分摊规定
(1)不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)。其中，标准比例是指《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的比例;
(2)不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除。
(二)通知明确了关联方利息支出税前扣除的三种情况
(1)(非)金融企业接受的需要支付利息的关联方债权性投资，只要不超过企业本身的权益性投资的(2)5倍;
(2)能提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的。实施条例第一百一十条规定，独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则;
(3)或者该企业的实际税负不高于境内关联方的。实际税负即是单位在经营过程当中实际交纳的税金与收入之比，它不是指理论税负或名义执行税率的高低。
(三)实施条例给出了借款利息支出扣除的一般规定
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
四、关联方利息支出税前扣除税收政策的应用
【案例】一家大型工业制造企业权益性投资2000万元，2008年度会计账簿反映，本年发生借款利息380万元，已按《企业会计准则》的规定，200万元计入财务费用，180万元计入在建工程。
具体借款情况为：2008年向甲、乙、丙3个非金融企业关联方借款修建厂房，其中：向甲借款1000万元，利率为7%，付利息70万元;向乙公司借款2000万元，利率为8%，付利息160万元;向丙公司借款3000万元，利率为5%，付利息为150万元。
该企业向3家关联方借款交易中，只有向乙企业借款符合办法规定的独立交易原则规定。
此外，该企业和甲、乙、丙3家企业的适用税率分别是25%、25%、24%、15%(假设各企业名义税率与实际税率一致)。
同期银行贷款利率为6%。关联方利息税前扣除额的具体计算步骤可分如下四步：
第一步：计算暂时性不能扣除的关联方借款利息。
支付全部关联方利息：70+160+150=380(万元)。
关联方借款总金额为：1000+2000+3000=6000(万元)。
暂时不能扣除的关联方借款利息：380×[1-2÷(6000÷2000)]=126.67(万元)。根据通知，该企业适用标准比例为2:1。
第二步：将暂时性不能扣除的关联方借款利息在各关联方之间分配。
支付甲企业利息应分配比例为：70÷380×100%=18.42%。
支付甲企业利息应分配的金额为：126.67×18.42%=23.34(万元)。
同样计算出乙和丙企业应分配的利息金额分别为53.32万元和50.01万元。
第三步：判断上述暂时性不可扣除利息中永久不可扣除的关联方借款利息。
甲企业税负率和该企业的税负率相同，不存在因超比例发生的永久性不可扣除的关联方借款利息。乙企业税负率低于该企业税负率，但符合独立交易原则，不存在因超比例发生的永久性不可扣除的关联方借款利息。
丙企业税负率低于该企业税负率，且不符合独立交易原则，丙公司分配的暂时性不可扣除关联方利息支出50.01万元，就是永久性不可扣除的利息支出。
所以，永久性不可扣除的关联方借款利息为50.01万元。
第四步:调整非永久性不可扣除的关联方利息中利率高于银行贷款利率部分，剔除此部分永久性不可扣除的关联方利息。
向甲企业借款产生的关联方利息70万元，因两企业的实际税负相同，不存在永久性不可扣除的利息支出，因借款利率7%超过银行贷款利率6%，须调增金额10万元[70÷7%×(7%-6%)]。
向乙企业借款产生的关联方借款利息160万元，因符合独立交易原则，不存在永久性不可扣除的利息支出，因借款利率8%超过银行贷款利率6%，须调增金额40万元[160÷8%×(8%-6%)]。
向丙企业借款产生的关联方借款利息150万元，剔除第三步分摊出的50.01万元永久性不可扣除的利息支出后，剩余部分99.99万元(150-50.01)，因贷款利率5%低于银行利率6%，无须调增。
所以，因关联方借款利率超过银行贷款利率须调增金额50万元(10+40)。
该企业共产生永久性不可扣除的关联方借款利息100.01万元(50.01+50)，关联方利息支出税前扣除额为279.99万元(380-100.01)，企业应将可扣除的关联方利息在费用化与资本化之间分配：
分配的费用化可扣除关联方利息支出额为279.99×200÷380=147.36(万元)。
分配的资本化可扣除关联方利息支出额为132.63万元(279.99-147.36)，为在建工程的计税基础(利息支出)。
该企业在备查簿中登记该金额，将来在建工程转为固定资产后，须对该固定资产的账面价值与计税基础不同产生的永久性差异进行纳税调整。
企业发生的关联方利息支出额，只有取得合法的发票才可以在所得税前扣除，如果关联方无法开具合法的发票，可建议其持有证明关联方借款的合同等资料到所在地税务机关代开发票。
一、关联方的界定与企业存在关联关系的其他企业、组织或个人，即为其关联方。对于关联关系，《企业所得税法实施条例》(以下简称“实施条例”)规定：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。办法细化规定：(1)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方
向金融企业借款利息的扣除《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除。对企业发生的向金融企业的借款利息支出，可按向金融企业实际支付的利息，在发生年度的当期扣除。所说发生年度，应该遵循权责发生制的原则，即使当年应付(由于资金紧张等原因)未付的利息，也应当在当年扣除。对非金融企业在生产、经营期间向金融
一、公益性捐赠支出税前扣除条件有哪些1、企业进行公益性捐赠时，捐赠属于支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。二、费用税前扣除的两大条件是什么(一)费用税前扣除的两大条件企业所得税法
举例计算：1、某企业2008年度实现利润总额为10000元，公益性捐赠支出10000元，假设除此之外，无其他纳税调整事项。计算方法(1)：该企业2008年度应纳税所得额=10000+(10000-10000×12%)=18800(元)计算方法(2)：该企业2008年度应纳税所得额=10000+10000-(10000+10000)×12%=17600(元)2、某企业2008年度实现利润总额为0元，
一、职工教育经费支出税前扣除有什么条件1、企业对职工进行教育培训时，产生的经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;2、超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、什么
近年来的立法和司法的实践表明，国家不再“一概禁止企业间借贷”，而代之以规范化管理，一方面拓宽中小企业的融资渠道，依法保护企业间为生产经营所需、利率约定合法的借贷行为，妥善审理非金融借贷纠纷案件，另一方面统一裁判尺度，规范发展民间融资，遏制民间借贷高利贷化倾向，防止企业通过借贷行为非法集资。所以在这种大环境下，只要关联企业的之间的借贷是用于真实的生产经营活动，不是用于非法目的，一般不会认定为无效合同
一、企业产生的哪些利息可以税前扣除1、企业在经营过程中，可以税前扣除的利息包括：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出；（2）金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；（3）企业经批准发行债券的利息支出等。2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定， 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业
关于企业向个人借款利息的税前扣除规定《中华人民共和国企业所得税暂行条例规定》第6条规定，“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。”公司向个人借款的利息如果按银行同期贷款利息支付的，可以全额在税前扣除，如果高于银行同期贷款利率的，应该进行纳税调整。
关于企业向个人借款利息的税前扣除规定《中华人民共和国企业所得税暂行条例规定》第6条规定，“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。”公司向个人借款的利息如果按银行同期贷款利息支付的，可以全额在税前扣除，如果高于银行同期贷款利率的，应该进行纳税调整。
非金融企业借款利息可以税前扣除吗非金融企业借款利息满足一定的条件,可以在企业所得税税前扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况,企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供"金融企业的同期同类贷款利率情况说明",以证明其利息支出的合理性。另外关于非金融企业间利
咨询:“我公司近期因生产资金周转困难，向社会个人借了一笔款，并约定按期支付利息。请问，这笔借款的利息支出能否在企业所得税税前扣除?”答复：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)规定，企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：1.
一、土地增值税财务费用的利息支出怎样扣除1、土地增值税中的财务费用利息支出，能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。2、但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。3、法律依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：(一)取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统
关于企业向个人借款利息的税前扣除规定《中华人民共和国企业所得税暂行条例规定》第6条规定，“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。”公司向个人借款的利息如果按银行同期贷款利息支付的，可以全额在税前扣除，如果高于银行同期贷款利率的，应该进行纳税调整。
关联方利息支出是受比例的限制的。一般接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1。但关于金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资比例为5：1。法律依据：《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》一在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业
应如何确定罚金的数额我国刑法总则规定了裁量罚金数额的一般原则，即根据犯罪情节决定罚金数额，但对于罚金的具体数额未作规定。在刑法分则对罚金数额的规定主要有以下五种情形：1、无限额罚金制。即指刑法分则仅规定选处、单处或者并处罚金，不规定罚金的具体数额限度，而是由人民法院根据犯罪情节，自由裁量罚金的具体数额。2、限额罚金制。即指刑法分则规定了罚金数额的下限和上限，人民法院只需要在规定的数额幅度内裁量罚金
当事人应如何确定执行顺序 依据法律规定：在执行过程中，生效法律文书确定有连带责任人的，采取查封、扣押等控制性执行措施时，不分先后顺序;采取处理性执行措施时，应首先执行主债务人的财产。一般经一个月执行，主债务人无财产可供执行的，可依法执行连带责任人的财产。执行连带责任人的财产前，应通知连带责任人。连带责任人主张主债务人有财产可供执行的应限期在15日内向法院提交相关的证据，并由执行法院进行听证后作出相
案件争议焦点享受“满五唯一”的减免税款政策的购房时间应如何确定北京的A某1998年购买了房产，但因个人原因直至2014年才办理房产证。同年A某将该套房屋转让。税务部门的工作人员按规定对A某提交的申报材料进行审核后认为，A某于2014年4月缴纳契税，2014年9月5日取得房产证，购房时间应从办理房产证的当年开始计算。因A某转让该处房产时购房未满5年，所以不能享受“满五唯一”的减免税款政策，即购买住房
【裁判摘要】 1、《中华人民共和国民事诉讼法》第三十五条规定，合同或者其他财产权益纠纷的当事人可以书面协议选择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地等与争议有实际联系的地点的人民法院管辖，但不得违反本法对级别管辖和专属管辖的规定。本案中，案涉合同签订时注明的信用卡发放人是中信银行，约定发生争议时由中信银行所在地有管辖权的人民法院管辖。但是，本案系中信银行沈阳分行以持卡人为被告
在事故统计工作中，死亡以事故发生后7天内死亡的为限（但在事故处理中，死亡不以事故发生后7天内死亡的为限）轻、重伤，按司法部2004.04.14发布的“人体损伤程度鉴定标准执行”。该标准根据《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》、《民法典》、《中华人民共和国民事诉讼法》和《中华人民共和国治安管理处罚条例》等有关规定，运用医学及法医学的理论和技术，结合检案实践经验，在归纳、衔接原《人体重
机动车与非机动车均有违章的情况下发生事故应如何确定责任根据我国《道路交通安全法》第42条规定：“机动车上道路行驶，不得超过限速标志标明的最高时速。在没有限速标志的情况下，应当保持安全车速。”可见，机动车车主违反了该规定，如果能够严格按照限速标志标明的速度行驶，发放前方有转弯的自行车后实施紧急刹车，或许可以避免事故的发生。另外，根据《道路交通安全法实施条例》第68条规定：“非机动车通过有交通信号灯控
