增值税的会计处理方法有哪些

增值税的会计处理方法有哪些

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一、上交增值税的会计处理方法

1、月份终了时，企业应当将当月的应交未交增值税从“应交税金――应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金――应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金――未交增值税”科目。

2、月份终了，企业应当将当月多缴增值税从“应交税金――应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金――未交增值税”科目，贷记“应交税金――应交增值税(转出多交增值税)”科目。

3、企业当月缴纳当月应交税款时，借记“应交税金――应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”。

4、当月上交上月应交增值税，借记“应交税金――未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

[例一]某公司6月份上交5月份未交增值税32000元;月底上交当月应交增值税54000元，还有3000元应交增值税未缴纳。

作会计分录如下：

(1)上交上月未交增值税时：

借：应交税金——未交增值税32000

贷：银行存款32000

(2)上交当月应交增值税时

借：应交税金——应交增值税(已交税金)54000

贷：银行存款54000

(3)将当月应交未交增值税转帐时

借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)3000

贷：应交税金——未交增值税3000

二、减免增值税的会计处理方法

企业实际收到即征即退、先征后退和先征税后返还的增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，企业应借记“应交税金――应交增值税(减免税金)”科目，贷记“补贴收入”科目。

“补贴收入”科目属损益类账户，期末结转当期损益时，借记“补贴收入”科目，贷记“本年利润”科目。

[例二]某公司采用先征税后返还增值税的方法，当期收到返还的增值税26000元。作如下会计分录：

1、收到返还增值税款时：

借：银行存款26000

贷：补贴收入26000

2、结转补贴收入时：

借：补贴收入26000

贷：本年利润26000