《企业会计准则》相关规定
(一)坏账准备
新《企业会计准则》规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。
1.计提坏账准备
例1：某企业2008年共计提坏账准备10万元。
借：资产减值损失100000
贷：坏账准备100000。
纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。
2.转回坏账准备
例2：某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。
借：坏账准备300000
贷：资产减值损失300000。
纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。
3.确认坏账损失企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。
例3：某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。
借：坏账准备150000
贷：应收账款150000。纳税调整：允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5万元不作纳税调整。
4.收回坏账对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。
例4：某企业2008年收回坏账25万元，其中20万元在确认坏账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前扣除。
借：应收账款250000
贷：坏账准备250000
借：银行存款250000
贷：应收账款250000。
纳税调整：收回的坏账25万元中，确认时允许在税前扣除的20万元应调增应纳税所得额，不允许税前扣除的5万元不作纳税调整。
注意事项：在进行纳税调整时，不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额，也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额，而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整。
(二)固定资产减值准备新《企业会计准则》规定，资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
处置固定资产还应同时结转减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
1.计提减值准备
例5：某一般居民企业(下同)，2008年固定资产发生减值，计提固定资产减值准备50万元。
借：资产减值损失500000
贷：固定资产减值准备500000。
纳税调整：计提的减值准备50万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
2.处置固定资产
例6：某企业2008年因一项固定资产陈旧，需对外处置，该固定资产取得时账面原值100万元，处置时企业已计提累计折旧60万元，计提减值准备20万元。
该固定资产取得时计税基础也是100万元。处置时，允许税前扣除的累计折旧为68万元，发生相关费用1万元;出售时取得货款26万元。
与该固定资产相关的递延所得税资产5万元、递延所得税负债2万元(不考虑其他税费)。
借：固定资产清理200000固定资产减值准备200000累计折旧600000
贷：固定资产1000000
借：固定资产清理10000
贷：银行存款10000
借：银行存款260000
贷：固定资产清理260000
借：固定资产清理50000
贷：营业外收入50000
借：所得税费用30000
递延所得税负债20000
贷：递延所得税资产50000。
纳税调整：税法确认所得=26-(100-68)-1=-7(万元)，也就是确认损失7万元，而会计确认利得5万元，因此，应调减应纳税所得额=5-(-7)=12(万元)。
《企业会计制度》相关规定(一)坏账准备
对执行《企业会计制度》企业的坏账准备会计处理及纳税调整参照例1~例4，将例1~例4的“资产减值损失”替换为“管理费用”。
其涉及的纳税调整与例1~例4相同。需要注意的是，新《企业会计准则》规定计提坏账准备的应收类款项的范围大于《企业会计制度》。
(二)固定资产减值准备
1.计提减值准备会计处理同例5，将例5中“资产减值损失”替换为“营业外支出”。纳税调整同例5。
2.处置固定资产会计处理、纳税调整同例6。
3.转回减值准备财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(四)的通知》规定，企业转回已计提的固定资产减值准备时，应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“累计折旧”科目。
按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营业外支出”科目。
例7：某企业2006年12月购入管理部门用固定资产，原值200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。企业采用年限平均法计提折旧。
税法规定的净残值及折旧方法、折旧年限均与会计处理相同。在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。
所得税采用债务法核算，2007年适用所得税税率33%，2008年适用所得税税率25%，不考虑其他纳税调整事项。假定2007年末固定资产的可收回金额为153万元，2008年末该固定资产的可收回金额为158万元。
假定转回减值准备后预计尚可使用年限不变。
2007年会计处理：
借：管理费用200000
贷：累计折旧200000
借：营业外支出270000
贷：固定资产减值准备270000
借：递延所得税资产67500(270000×25%)
贷：所得税费用67500。
2008年会计处理：
借：管理费用170000(1530000÷9)
贷：累计折旧170000
借：固定资产减值准备250000
贷：累计折旧30000
营业外支出220000
借：所得税费用62500
贷：递延所得税资产62500。
纳税调整：2007年度应调增应纳税所得额27万元，2008年度应调减应纳税所得额25万元。
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(一)政府补助的会计处理方法关于政府补助的账务处理有资本法与收益法两种。1、资本法。它是将政府补贴直接贷记资产负债表中的所有者权益，增加企业的资本公积。2、收益法。它是指将政府补助直接计入利润表中补助收入，增加企业收入。(二)账务处理1、《企业会计准则16号——政府补助》第七条规定，“与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政
一、上交增值税的会计处理方法1、月份终了时，企业应当将当月的应交未交增值税从“应交税金――应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金――应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金――未交增值税”科目。2、月份终了，企业应当将当月多缴增值税从“应交税金――应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金――未交增值税”科目，贷记“应交税金――应交增值税(转出
企业在生产经营过程中既有可能发生盈利，也有可能出现亏损。企业在当年发生亏损的情况下，与实现利润的情况相同，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目，结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。 由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补
租赁可从不同的角度进行分类：从租赁的目的分，可分为融资租赁和经营租赁;从征税角度来分，有正式租赁和租购式租赁;从交易的程度分，有直接租赁、杠杆租赁、回租租赁和转租赁等。针对租赁有不同的分类，其会计处理也就包括了几个不同的方面。 租赁的会计处理： 一、承租人对经营租赁的会计处理 对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益;其他方法更为系统合理的，也可以采用
新《行政单位会计制度》增设了“待处理财产损溢”这一会计科目，用于核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢，如资产的出售、盘盈盘亏、报废毁损等的处理。而原行政单位会计制度中规定的盘盈盘亏的材料、固定资产等应直接计入收支科目。这一变化体现了新制度要求行政单位重视对资产处置的处理。按新制度规定，“待处理财产损溢”这一科目的核算内容比较多，也比较杂。其中，资产的核销是很重要的一个环节。 资产核销包括应收
企业弥补亏损的会计处理方法 企业的经济活动存在很多不确定性，盈余或者亏损都是无法事前进行确保的，当出现亏损的状况时，不用太过急躁，冷静寻求补救的办法才是正道。小编下面将为您介绍企业弥补亏损的方法。 总的来说，企业发生亏损可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补;5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补，税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额;还可以用盈余公积弥补，
一、取得长期借款 企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款—本金”科目;如存在差额，还应借记“长期借款—利息调整”科目。 二、长期借款的利息 长期借款利息费用应当在资产负债表日按以下原则计入有关成本、费用： 借：管理费用(属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息支出) 财务费用(属于生产经营期间的以及资产达到预定可使用状态后发生的支出) 在建工程(符合资本化条件
企业交纳的资源税，通过"应交税金--应交资源税"科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额;借方反映企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额;余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。 二、资源税的会计处理方法 1.企业销售应税产品的会计处理 月份终了，企业计算出对外销售应纳资源税产品应纳的资源税时，应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金--应交资源税 企业按规定实际缴纳资源
律师解答车位被占的合法处理方法有：1、直接找物业解决，物业收取了停车位的管理费，有管理的义务；2、报警请求警方来挪车，如果对方违停，可以将车辆拖回交管局；3、业主可以收集相关证据向人民法院起诉。法律依据《中华人民共和国民事诉讼法》第一百二十二条起诉必须符合下列条件：（一）原告是与本案有直接利害关系的公民、法人和其他组织；（二）有明确的被告；（三）有具体的诉讼请求和事实、理由；（四）属于人民法院受理
本科目可按应交的税费项目进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。(1)应交增值税的主要账务处理：应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目(
1.企业受赠房屋并能直接使用的，企业在接受捐赠时，账务处理为：借：固定资产贷：资本公积应交税金-应交契税实际缴纳契税时，借：应交税金-应交契税贷：银行存款2.企业承典取得房屋且不能直接使用的，在取得房屋产权时，会计分录为：借：在建工程贷：应交税金-应交契税银行存款实际缴纳契税时，借：应交税金-应交契税贷：银行存款房屋修建完工后，借：固定资产贷：在建工程3.企业购买房屋且房屋能直接使用的，在买入楼房
分期还款，处理信用卡无力还款的最佳方式之一是选择分期还款。分期还款可以有效降低当期还款压力，将当期账单分为未来几期还款，解决无力还款的问题。协商还款，建议您也可以通过协商还款的形式处理信用卡无力还款，但值得注意的是，如果协商还款，建议您向银行提供相关证明，如非恶意逾期证明、收入证明等。
1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时： 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入——广告收入 取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算)： 借：现金或银行存款等 贷：其他业务收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时： 借：主营业务成本——广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时： 借
【答】①业务分解a.销售产品——产品公允价值200000元，增值税销项税额34000元b.按其公允价值偿还债务，并计算债务重组利得：应付账款的账面价值3000000减：所转让产品的公允价值200000增值税销项税额(20000×17%)34000债务重组利得300000-200000-34000=66000②账务处理：借：应付账款300000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项
一些企业由于市场竞争程度越来越激烈，产品由原来的卖方市场变为买方市场。由其是对一些大型的卖场、超市销售时，通常企业为了保持良好购销关系往往在销售商品后，要到一个月或几个月后才能对账开票结清，而采用这种月结30天或90天甚至更长的手段占用上游企业的资金，使上游这些企业资金使用困难。同时如果上游企业在销售合同签订约定不当及财务处理不清淅时，将不仅仅是被下游企业占用了货款资金，还有可能要产生相关的流转税
一是企业没有重置固定资产(用企业搬迁补偿款购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权)，或没有改良固定资产、技术改造或没有购置其他固定资产的计划或立项报告，企业应以搬迁补偿款加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用，将其余额计入企业当年应纳税所得额。二是企业有相应的搬迁规划，根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，重置固定资产
一、商誉的确认 视企业合并方式的不同：控股合并的情况下，该差额是指在合并报表中应予列示的商誉，即长期股权投资的成本与购买日按照持股比例计算确定影响又被购买方可辨认净资产公允价值之间的差额;吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。对于非同一控制下的企业合并，存在合并差额的情况下。企业首先应对企业合并成本及合并中取得的可辨认资产、负债的公允价值进行复核，在取得的各项资产和
一、固定资产减值准备与递延所得税资产《企业会计准则第8号—资产减值》规定，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的减值准备。依此规定，企业集团内部交易形成的固定资产，当存在减值迹象并确认发生减值时，按准则规定计提固定资产减值准备。会计处理为：借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。一方面作为资
坏账难备主要来源于应收账款的存在。因此准确核算应收账款是正确计算坏账准备的前提。应重点关注：应收账款核算范围正确与否、核算内容真实与否、核算是否准确规范以及其他应收款的多少及其合法性。有的企业将不是应收款内容列入应收款，造成人为的“坏账”，如无偿提供赞助资金、援助的物资，发生时就应作为营业外支出。还有的企业为了达到某种目的，虚开销售收入，形成一笔假的应收账款，又不及时清理，挂账3年以上，名义上形成
