固定资产减值准备与递延所得税资产

递延所得税资产是根据坏账来计算的。具体公式是：用年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等）25，即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额。借：递延所得税资产 贷：所得税费用递延所得税 递延所得税资产的计量1、税率的确定确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确

《企业会计准则》相关规定 (一)坏账准备 新《企业会计准则》规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。 1.计提坏账准备 例1：某企业2008年共计提坏账准备10万元。 借：资产减值损失100000 贷：坏账准备100000。 纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。 2.转回坏账准备 例2：某企业2008年坏账

1、递延资产是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。2、递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。三、递延所得税资产的主要账务处理。(一)资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产

如何理解递延所得税资产/负债?官方说法：资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较按照会计准则的规定确定的资产、负债的账面价值与按照所得税法的规定确定的资产、负债的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定当期利润表中的所得税费用的一种方法。民间戏说：“所得税费用”这个科目是归会计管的，但是“应交税费”是由税务局

递延所得税资产是根据坏账来计算的。具体公式是：用年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等）*25%，即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额。借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税 递延所得税资产的计量1、税率的确定确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基

资产的账面价值小于其计税基础或是负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，通常需确认递延所得税资产。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，通常需确认递延所得税负债。对于初学者来说，以上说法有点抽象，现在介绍一种简单确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债的方法。如果把资产理解成正数，把负债理解成负数(即负的资产)：资产：(账面价值-计

(一)一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。1、企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商

递延所得税资产是根据坏账来计算的。具体公式是：用年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等）*25%，即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额。借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税 递延所得税资产的计量1、税率的确定确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基

递延所得税资产转回和实现递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税资产递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：借：递延所得税负债贷：所得税费用-递延所得税费用递延所得税资产(DeferredTaxAsset)，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所

1、企业递延所得税资产大量增加说明存在以情况：（1）企业固定资产折价速度加快；（2）无形资产摊销快；（3）金融资产公允价值价值下降；（4）投资性房地产公允价值下降；（5）未来可抵扣的预计负债增加；（6）未来可抵扣的预售账款增加；（7）广告费宣传费支出上涨；（8）本年亏损加大。2、递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)二、当期所得税的计算公式：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额(一)纳税调整增加额1.按会计准则规定核算

由于要考虑减值准备的情况，固定资产折旧的会计核算方法趋于完善，也增加了理解的难度，现举例说明。 一、开始计提减值准备当期期末的会计核算 例1：某工业企业生产用一台设备账面原价为100万元，预计使用年限8年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧，已使用3年，累计折旧额为36万元。第4年年末对该固定资产账面价值进行检查对比，其可收回金额为40万元，并采用追溯调整期初留存收益等相关项目。假设该固

你所提问计提坏账递延所得税资产的问题坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。计提坏账准备的方法由企业根据历

企业在选定某种比较方法并确定了存货的期末价值之后，需要进行会计处理，调整账务。按照成本与可变现净值孰低法，如果成本低于可变现净值则不作账务处理，资产负债表中的存货仍按期末账面价值列示;如果可变现净值低于成本，则需采用备抵法进行有关的账务处理。备抵法即对于可变现净值低于成本的损失不直接转销存货科目，另设"存货跌价准备"科目。《企业会计制度》规定，当企业存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：(1)

根据公司执行的《企业会计准则》要求，特制定资产减值制度。 第一章适用范围 公司在进行财务决算时，按照《企业会计准则》及相关规定检查公司的存货、金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产等各项相关资产，遵循本制度规定，提取各项资产减值准备。 资产减值准备包括：存货跌价准备、应收款项等金融资产的减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产等非金融资产减值准备。 第二章提取减值准备的程序 公司按以下程

一、递延所得税属于什么科目1、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。2、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

长期股权投资减值准备如何进行处理企业应于期末对长期股权投资进行检查，如发现存在下列情况，应当计算长期股权投资的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：1.有市价的长期投资：(1)市价持续2年低于账面价值；(2)该项投资暂停交易1年或1年以上；(3)被投资单位当年发生严重亏损；(4)被投资单位持续2年发生亏损；(5)被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。2.无市价的长期投资：(1

一、商誉的确认 视企业合并方式的不同：控股合并的情况下，该差额是指在合并报表中应予列示的商誉，即长期股权投资的成本与购买日按照持股比例计算确定影响又被购买方可辨认净资产公允价值之间的差额;吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。对于非同一控制下的企业合并，存在合并差额的情况下。企业首先应对企业合并成本及合并中取得的可辨认资产、负债的公允价值进行复核，在取得的各项资产和

某集团制药股份有限公司发布了关于计提资产减值准备的公告，对2014年度期末余额近1.2亿元的三精女子医院综合楼项目计提约4100万元减值准备。该公司筹建的三精女子医院综合楼工程，自2010年6月停建以来至今已停工近4年半，现在计提减值准备是“亡羊补牢”，还是事实如此?由于在建工程具有金额大、会计核算复杂、审计专业知识要求高的特点，企业常利用在建工程粉饰报表，某制药计提减值准备也难免让人产生遐想。