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应交税费的账务处理方法有哪些

应交税费的账务处理方法有哪些

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本科目可按应交的税费项目进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

(1)应交增值税的主要账务处理：

应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。

①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生退货做相反的会计分录。

②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生销售退回做相反的会计分录。

③出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

④交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。

(2)其他税种的主要账务处理：

①企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。

实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

②出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

③企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记本科目(应交土地增值税)，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”“等科目。

④企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

⑤企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目(应交所得税)。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

[例1]甲企业为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。

甲企业的有关会计分录如下：

借：银行存款46800

贷：主营业务收入40000

应交税费——应交增值税(销项税额)6800

[例2]甲企业销售所生产的化妆品，价款2000000元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%.

甲企业的有关会计分录如下：

借：营业税金及附加600000

贷：应交税费——应交消费税600000(2000000×30%)