长期债券应按期计提利息。购入到期还本付息的债券，按期计提的利息，记入“长期债权投资”科目;购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入“应收股息”科目。
(2)小企业购入长期债券付款时，按债券面值，借记“长期债权投资”科目(债券投资面值)，按支付的税金、手续费等，借记“财务费用”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“长期债权投资”科目(债券投资溢折价)，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“应收股息”科目。
(3)小企业购入溢价发行的债券，每期结账时：属于一次还本付息的债券接应计的利息，借记“长期债权投资——债券投资(应计利息)”科目，按应分摊的溢价金额，贷记“长期债权投资——债券投资(溢折价)”科目，按差额贷记“投资收益”科目;属于分期付息、到期还本的债券按应计的利息，借记“应收股息”科目，按应分摊的溢价金额贷记“长期债权投资——债券投资(溢折价)”科目，按差额贷记“投资收益”科目。
(4)小企业购入折价发行的债券，每期结账时：属于一次还本付息的债券按应计的利息，借记“长期债权投资——债券投资(应计利息)”科目，按应分摊的折价金额借记“长期债权投资——债券投资(溢折价)”科目，按两者的合计金额贷记“投资收益”科目;属于分期付息、到期还本的债券按应计的利息，借记“应收股息”科目，按应分摊的折价金额借记“长期债权投资——债券投资(溢折价)”科目，按两者的合计金额贷记“投资收益”科目。
(5)出售债券或债券到期收回本息，按收回金额，借记“银行存款”科目，按债券账面余额，贷记“长期债权投资”科目，对于记入“应收股息”科目的应收利息，应贷记“应收股息”科目，差额贷记或借记“投资收益”科目。
小企业进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付的价款，借记“长期债权投资”科目，贷记“银行存款”科目。其他债权投资到期收回本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按其他债权投资的实际成本，贷记“长期债权投资”科目，按其差额，贷记“投资收益”科目。
例：A企业为一小企业，2004年7月1日用银行存款购入H公司2003年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付金额108000元，另以现金支付手续费200元。
该债券每年年末付息一次，最后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下：
债券应计利息=100000×12%×6/12=6000(元)
债券溢价=108000-6000-100000=2000(元)
借：长期债权投资——债券投资(面值)100000
——债券投资(溢价)2000
——债券投资(应计利息)6000
财务费用200
贷：银行存款108000
现金200
例：承上例，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下：
每年的票面利息=100000×12%=12000(元)
每年的溢价摊销额=2000÷2=1000(元)
①2004年12月31日
借：银行存款12000
贷：长期债权投资——债券投资(溢价)500
——债券投资(应计利息)6000
投资收益——债券利息收入5500
②2005年12月31日
借：银行存款12000
贷：长期债权投资——债券投资(溢价)1000
投资收益——债券利息收入11000
③2006年6月30日
借：应收股息6000
贷：长期债权投资——债券投资(溢价)500
投资收益——债券利息收入5500
④2006年12月31日
借：银行存款6000
贷：应收股息6000
例：某小企业2005年9月1日购入长城公司该年度1月1日发行的三年期债券200000元，年利率为12%，债券采取分期付息、到期还本方式发行，按面值购入。
企业实际支付价款217000元，其中应计利息16000元，有关税费1000元。
购入时，应编制如下会计分录：
借：长期债权投资——债券投资(面值)200000
——债券投资(应计利息)16000(200000×12%×8÷12)
财务费用1000
贷：银行存款217000
2005年年末：
借：应收股息24000
贷：投资收益8000
长期债权投资——债券投资(应计利息)16000
以后每年年末：
借：应收股息24000
贷：投资收益24000
若上例付息方式为到期一次还本付息，则：
借：长期债权投资——债券投资(面值)200000
——债券投资(应计利息)16000(200000×12%×8÷12)
财务费用1000
贷：银行存款217000
每年年末：
借：长期债权投资——债券投资(应计利息)24000
贷：投资收益24000
一、短期持有、以赚取差价为目的的债券投资 投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债、普通公司债券和可转换公司债券均属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应通过“交易性金融资产”科目核算。 [例1]甲公司2008年5月1日在二级市场支付价款202万元购入面值1000元2000份公司债券，2008年6月30日，该债券的公允价值为2067)-元，2008年8
应交税费(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专
问：我是一家新办企业的会计。我厂在试运行过程中，取得了2.25万元收入，在帐务的处理上我直接冲减了“在建工程”科目。可税务人员在税收检查中，却税，这笔试运行收入要并入应纳税所得额征收企业所得税。企业财务制度明明规定要冲减“在建工程”。 请问税务人员这样做是否正确? 答：《企业会计制度》规定，企业的在建工程项目，在达至预定可使用状态前的试运转过程中取得的产品销售收入，应冲减工程成本。据此，你对试运
补缴企业所得税的账务处理案例：甲公司是一家房地产开发企业，执行新《企业会计准则》。2008年取得营业收入40,000,000元，当年税前会计利润为5,000,000元，企业所得税税率为25%，相应的税款已经缴纳，每年末均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣相关的可抵扣暂时性差异。2009年9月15日，税务机关对该公司2008年度的纳税情况进行了检查，发现以下情况(该公司无其他
一、查补税款的会计处理办法解析《办法》规定，接受增值税稽查的企业如需补缴税款的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。该账户属于调整类账户，主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。该账户的贷方，记录应调减账面进项税额、调增账面销项税额、进项税额转出的数额;该账户的借方，记录应调增账面进项税额、调减账面销项税额、进项税转出的数额。因此，凡检查后应调减账面进项税额或调
一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理例1，企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。应纳个人所得税=(应纳税所得额一费用扣除标准)×适用税率一速算扣除数=(2400一800)×15%-125=115(元)账务处理为：①支付职工工资时，借：应付工资2400贷：现金2285应交税金-代扣代缴个人所得税115②上交税款时，借：应交税金一代扣代缴个人所得税115贷：银行存
(1)交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。 (2)本科目应当设置交易性金融资产“成本”、“公允价
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，收到
(1)注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户;按已提折旧额，借记“累计折旧”账户;按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。(2)结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。(3)支付清理费用。按发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。(4)结转清理后的净损益。固定资
在建工程的财务如何处理一、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。企业(石油天然气开采)发生的油气勘探支出和油气开发支出，可以单独设置“油气勘探支出”、“油气开发支出”科目。二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。三、企业在建工程发生的
对于委托加工物资，如果收回后用于连续加工应税消费品的，则委托环节受托方代收代缴的消费税应该计入应交税费-应交消费税的借方;如果收回后直接对外出售的，售价低于受托方计税基础的，则委托环节受托方代收代缴的消费税应该计入委托加工物资的成本;如果售价高于受托方计税价格的，则委托环节受托方代收代缴的消费税计入应交税费-应交消费税的借方。 收回委托加工物资直接对外出售的情况，售价高于受托方计税基础的，如何进行
(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的。如购进固定资产，购入货物直接用于免税项目，或者直接用于非应税项目，或者直接用于集体福利和个人消费的，其增值税专用发票上注明的增值税额，记入购入货物及接受劳务的成本。例1：B公司从C公司购入一台不需安装的设备，价款为100万元，增值税专用发票上注明税款为17万元，款项已支付。借：固定资产1170000贷：银行存款1170000(2)购入货物时不能直接认定
相关账务处理企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不
需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产
一般销售商品退回的账务处理对一般的销售退回，会计准则的规定与税法规定一致，即企业已经确认销售商品收入商品发生销售退回的，应在发生时冲减当期销售收入，同时冲减已确认的应纳增值税销项税额。例，A公司2011年2月8日销售给B公司机器设备一台，增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税17000元;该机器设备成本80000元，机器设备于2011年2月9日发出，B公司2月15日付款。当年7月，该设备
借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入(2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出口企业收到
这是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上。并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳
企业发生的下列费用，不得计入开办费： (1)由投资者负担的费用支出。(2)由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出。(3)筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。 《企业会计制度》(财会[2000]25号)对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销。《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建
《企业会计准则第14号——收入》第六条规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 第七条规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 第八条规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 销售折让属于资产负债表日后事
耕地占用税的会计核算因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税=适用的单位税额×实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。补缴耕地占用税时：1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目;2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，
