当前位置

骗取国家出口退税犯罪常见手法及诉讼策略

骗取国家出口退税犯罪常见手法及诉讼策略

1个回答

　　骗取国家出口退税是指故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。我国刑法第二百零四条规定：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；

数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

　　要做好骗取国家出口退税案件的辩护工作，首先要了解出口退税常见的犯罪手法，才能有的放矢的规划该类案件的诉讼策略。

　　一

　　常见犯罪手法

　　骗取国家出口退税的犯罪行为经过多年的发展，已经越来越难以发现，很多该类案件的侦办从前期的海关开箱检查、国税局票据真实性核查发展到需要进行大数据比对才能发现。

有意思的是，现在社会上各种版本的犯罪手法都在同时使用。比较常见的有以下几类（以下分类非严格学术区分，部分方式重叠）：

　　1、虚假出口，这是骗取国家出口退税的初级手法，即在出口集装箱里根本没有货物或实际数量比申报数量少；

　　2、伪报税则号，即把低退税率的商品报成高退税率的商品，我国常见的高退税率商品包括电子产品、服装、家具等。

　　3、货运代理人配票配货，促成出口退税。这种手法是我国现阶段出口退税案件大面积发生的重要催化剂。即货运代理人搜集社会上不需要抵扣进项的增值税专用发票，然后配对不需要申请国家出口退税的货物，把这两者匹配成一个完整的生产、外销经营行为，从而向国家申请退税。

正是货代超强的信息处理能力，骗取国家出口退税才从一个高技术含量的犯罪行为降低成为一个技术门槛并不高的犯罪行为；

　　4、高报出口难以定价的商品，譬如皮革等；

　　5、循环进出口高价低体积的高科技产品，如电子半导体等；

　　6、虚假出口免税产品骗取国家出口退税。

　　二

　　对应诉讼策略

　　而针对骗取国家出口退税的辩护策略本身也需要对应不同的犯罪手法、不同的犯罪环节有不同的设计。以下争点则较为重要：

　　1、犯罪嫌疑人的地位和作用

　　骗取国家出口退税因为犯罪链条较为长，涉及人员众多。司法机关往往一次抓获多名犯罪嫌疑人，且还有其他犯罪嫌疑人在逃。

因此，如何在在押犯罪嫌疑人之间和在逃犯罪嫌疑人中区分各犯罪嫌疑人的地位和作用对量刑有着重要的影响。

　　2、核税结果的合理性

　　骗税金额是该类案件量刑的重要依据，而核税结果则是认定金额的重要依据。因证据缺失及犯罪手段的多样化，核税中往往难以使用实际成交价进行核税，因此，核税结果并非板上钉钉，只要辩护意见有理有据，核税结果是有可能更改的。

　　3、过往骗税事实的认定

　　骗取国家出口退税类案件真正让犯罪嫌疑人胆战的原因除量刑较重以外，对过往犯罪行为的收集认定才是致命点。因为该类案件的案值巨大，过往犯罪行为一旦认定，则判决结果会很严重。

因此，对于过往犯罪行为是否能认定、如何认定、认定多少非常重要。

　　4、有罪证据链条是否完整

　　因该类犯罪行为的犯罪链条较为长，对于犯罪嫌疑人在从事相关行为的时候是否构成犯罪、是否具备犯罪主观故意都应当在诉讼中注意。

　　要做好骗取国家出口退税案件的辩护工作，需要对该类案件有实质性的了解和研究。朱逸聪律师长期工作于深圳市经济犯罪侦查局，是疑难复杂案件审查委员会工作成员，参与大量税务案件的侦查及研讨。

欢迎有需要的当事人电话或当面咨询。