土地出租收入如何缴纳增值税

土地出租收入如何缴纳增值税

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一 .以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

根据财税〔2016〕47号：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

二、一般纳税人土地出租收入适用税率为9%。若一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

小规模纳税人土地出租收入应按照5%的征收率计算应纳税额。

一般情况：根据财税〔2016〕36号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，不动产租赁服务现行适用税率为9%。

特殊情况：

根据财税〔2016〕36号：不动产经营租赁服务

1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

5.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

结论：一般纳税人从国土部门拍得的土地出租收入需全额按照适用税率9%缴纳增值税；小规模纳税人需全额按照5%的征收率计算缴纳增值税。