1.国内购进货物
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“销售费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.购入免*农产品。
应按照购入免*农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
注：如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。
一、会计账户的设置(一)一般纳税人增值税核算的会计账户我国增值税严格实行“价外计税”的办法，即以不含增值税金的价格为计税依据。同时根据增值税专用发票注明税额实行税款抵扣制度，按购进扣税法的原则计算应纳税额。因此，货物和应税劳务的价款、税款应分别核算。根据现行规定，一般纳税人应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级账户。1.“应交税金--应交增值税”账户。“应交税金--应交增
由于不能抵扣的进项税额的发生情况不同，在会计上的处理也就不同。小编向大家介绍几种增值税不能抵扣税款的会计处理方法：一、货物在购进或储存中发生的非正常损失，其进项税额的会计处理非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失。按税法规定，非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处
增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。究竟采用哪种方法更合理?两种方法的分析诊断1.价税分离记账法政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件)第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。会计分析：纳税人销售免税项目，尽管不能开
一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出非应税项目是指非缴纳增值税应税项目，如购进货物或应税劳务用于属于营业税应税项目及基本建设的在建工程等。基本建设在建工程是指企业的固定资产的新建、改建、扩建和大修理等专项工程。专为基本建设在建工程购买的物资和应税劳务，其支付的进项税额应计入购买的物资和应税劳务的价值中，随着在建工程建设计人工程成本之中。如果在建工程耗费的不是专为在建工程购买的物资或
新准则下，可供出售金融资产身份就不再存在，取而代之的是“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”。 可供出售金融资产的账务处理如下： 一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。 可供出售金融资产发生减值的，可以
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定了单位或者个体工商户的8项视同销售货物行为。《企业所得税法实施条例》第二十五条规定了企业发生非货币性资产交换等视同销售行为。在此基础上，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产移送他人的6项情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 视同销售的4种情形： 1.会
但根据关政策规定，有些经营业务是免征增值税的，像经营饲料、农膜、种子、化肥、农药、农机等。对于经营这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务，有些纳税人也计算增值税，本文拟依据现行政策和有关规定，结合会计实务考试的重点内容，以案例的形式对该问题进行分析。案例分析：某公司购进一批农膜，增值税专用发票上注明农膜价款150万元，增值税税额19.5万元。货款已经支付，农膜已验收入库。当月该批农膜已全部销售，
企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。 企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤： 第一，固定资产转入清理。固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目
一、税法上对增值税收入的时限规定根据增值税暂行条例的有关规定：销售货物或者应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为：(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“
一、视同销售包括的内容 目前企业视同销售主要包括以下内容： 非货币性资产交换;债务重组中的以物抵债;自产自用产品、商品等;自有资产对外投资。 二、不同情况下视同销售的会计处理 1.非货币性资产交换方式下的会计处理 (1)满足非货币性资产交换准则第3条规定条件(即该项交换具有商业实质;换入换出资产的公允价值能够可靠地计量)的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账
一、金融工具会计处理的基本原则。 企业发行的金融工具应当按照金融工具准则和本规定进行初始确认和计量;其后，于每个资产负债表日计提利息或分派股利，按照相关具体企业会计准则进行处理。即企业应当以所发行金融工具的分类为基础，确定该工具利息支出或股利分配等的会计处理。对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理
答：根据增值税计税原理：增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。因此，简单地说，要判断一个经济事项应作“视同销售”还是作“进项税额转出”处理，可以按以下分类来把握：对于改变用途的自产或委托加工的货物，无论是用于内部还是外部，都应作视同销售处理。而对于改变用途的外购货物或应税劳务，若是用于外部的，即用于投资、分配或无偿赠送，应作视同销售处理;若是用于内部的，即用于免税项目、非
对于改变用途的自产或委托加工的货物，无论是用于内部还是外部，都应作视同销售处理。而对于改变用途的外购货物或应税劳务，若是用于外部的，即用于投资、分配或无偿赠送，应作视同销售处理;若是用于内部的，即用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费，则应作进项税额转出处理。将自产或委托加工的货物用于非应税项目和集体福利，以及将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，不确认收入，直接结转库存商品，但要按照计
对于预售收入，按规定应缴纳的营业税及土地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入实现时，再将预缴税费转入营业税金及附加。 例：甲房地产公司2008年开始在乙地级市开发A地块，A地块共计兴建A1、A2房产。A1房产于2008年8月起开始预售，2009年10月份完工;A2房产于2009年2月开始预售，2009年未完工。2008年共计取得A1房产预售房款4000万元，当年发生管理人员工资支
一、以前年度损益调整的会计处理 一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 二、以前年度损益调整的主要账务处理。 (一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做
根据新会计准则的资产负债表观的要求，当实际发生上述费用时，可一次生计人相关成本及损益，不再进行预提。 (一)借款利息的会计处理 对于短期借款的利息，由于金额小、期限短的特点，银行一般于到期时一次还本付息，对于长期借款的利息，由于金额大、期限长的特点，银行一般于每季度末或年末收取借款利息。无论是长期借款还是短期借款，银行收取的利息均未超过一年的期限。因此，企业可在实际支付利息时，借记“财务费用”、
发出商品的含义： 1、是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品、库存商品。会计科目编码：1407 2、是指在采用分期收款销售方式下，企业已经发出，但尚未实现收入的产品、商品和物资。在分期收款销售方式下，销售企业应按照合同约定先交付商品，货款以后分期收回。 发出商品的会计处理 一、本科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。 采用支付手续
一、税法对费用列支期间的要求 跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨越年度取得发票入账，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求： 1.费用税前列支的一般原则：权责发生制原则 根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生
进项税额的抵扣进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应，在一项销售业务中，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。1.准予从销项税额中抵扣的进项税额一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额;另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。(1)以票抵税从销售方取得的增值税专用发票
