小微企业怎么预缴企业所得税

小微企业怎么预缴企业所得税

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第一步：如何预缴主要看上年度是否属于小微企业。

如果上年度不是小微企业，则不管本年度是否属于小微企业，须先按25%税率计算预缴;如果上年度是小微企业，则参照本文第二步进行操作。

操作提示：

上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓，但上一年度的应纳税所得额往往在汇算清缴后才能确定。

汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内，上一年度是否属于小微企业，最迟可能在5月31日才知晓。

而本年度的预缴即使按季度预缴，也需在4月15日前办理，因此，第一季度预缴时，企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。

就而言，国家税务总局公告第23号是4月18日颁布的，企业已完成了第一季度的预缴，可能在预缴时没享受最新的扩大范围减半优惠政策。

多预缴的税款，可以在以后季(月)度应预缴的税款中抵减，或在年度终了汇算清缴时统一计算，多缴的税款可以退还。

第二步：预缴税款需根据征收方式而定。

企业所得税征收方式分查账征收和核定征收，核定征收一般又分为定额征收和定率征收。

企业所得税法及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。

(1)定额征收。税务机关相应调整定额后，按期(月或季度)预缴。

(2)定率征收。不仅要看上年度应纳税所得额是否大于10万元，还要看本年度应纳税所得额累计是否大于10万元或30万元。

①上年度应纳税所得额大于10万元：适用20%的税率，不能享受减半优惠;

②上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计小于或等于10万元：适用20%的税率，而且享受减半优惠;

③上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计大于10万元：适用20%的税率，停止享受减半优惠;

④本年度应纳税所得额累计大于30万元：已不属于小微企业，停用适用20%的税率，适用25%的税率。

(3)查账征收。

①按上年度应纳税所得额平均额预缴。

由于预缴税额依据是上年度应纳税所得额平均额，因此要看上年度应纳税所得额是否大于10万元。如果大于10万元，则按20%税率计算预缴;如果小于或等于10万元，则不仅适用20%税率，还可以享受减半优惠。

虽然今年的经营状况很可能与去年不一致，但预缴时不予考虑，年度终了汇算清缴再多退少补。以按季度预缴举例：

例1，去年应纳税所得额12万元，今年每季度预缴所得税12÷4×20%=0.6(万元);

例2，去年应纳税所得额8万元，今年每季度预缴所得税8÷4÷2×20%=0.2(万元)。

②按实际利润额预缴：同定率征收方式下的操作。

操作提示：本年度应纳税所得额累计数是逐月(季度)增多的，很可能上月(季度)可以减半计算预缴，而下月(季度)就不能减半了;上月(季度)适用20%税率，本月(季度)却要适用25%税率。

假设某小微企业实行查账征收，根据实际利润额按季度预缴，上年应纳税所得额6万元，今年预缴情况如下：

第一季度：应纳税所得额4万元，累计应纳税所得额4万元，应预缴所得税4÷2×20%=0.4(万元);

第二季度：应纳税所得额8万元，累计应纳税所得额12万元，应预缴所得税12×20%-0.4=2(万元);

第三季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额22万元，应预缴所得税22×20%-0.4-2=2(万元);

第四季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额32万元，应预缴所得税32×25%-2-0.4-2=3.6(万元)。

企业第二季度预缴时，累计应纳税所得额12万元，超过10万元，停止减半征收优惠;第四季度预缴时，累计应纳税所得额32万元，超过30万元，停止低税率(20%)优惠，改用税率25%。

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