本文接着上一篇继续讨论居民个人“综合所得”中剩下的“其他三项所得”的预扣预缴，即“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”的预扣预缴。
个人所得税预扣预缴
一、如何区分各项“所得”
（一）劳务报酬所得
1、定义：
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2、关键点：
“非雇佣”+“独立”+“个人”
实习生工资如何预扣预缴
※“劳务报酬所得”vs“工资、薪金所得”
☆非独立个人劳动（任职、雇佣）―→“劳务报酬所得”
☆独立个人劳动（任职、受雇）―→“工资、薪金所得”
劳务报酬所得与工资、薪金所得的对照与区分
（二）稿酬所得
1、定义：
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
2、关键点：
“出版”、“发表”
个人所得税的计算
※报社、杂志社、出版社等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得，应以是否为“本职工作所得”进行区分：
★任职、受雇于“报社”、“杂志社”等单位的“记者”、“编辑”等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征税。
除上述专业人员以外，“其他人员”在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征税。
★“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，按“稿酬所得”项目征税。
报社、杂志社、出版社工作人员收入归属税目
【注意】
●“稿酬所得”特别强调了以图书、报刊等形式“出版”、“发表”。因此，如果只是“翻译”、“审稿”、“书画”所得，并没有出版发表的，则属于“劳务报酬所得”，而非“稿酬所得”。
●“稿酬所得”的作品包括：文字、书画、摄影以及其他作品。
●作者去世后，财产继承人取得的“遗作稿酬”，也属于“稿酬所得”。
（三）特许权使用费所得
特许权使用费所得
1、定义：
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；
2、关键点：
“特许权”&“使用权”。
个税计算
【注意】
●提供著作权的使用权取得的所得，不包括“稿酬所得”。
●作者将“自己的”文字作品手稿原件或复印件取得的所得，属于“特许权使用费所得”；
如果是拍卖“他人的”作品手稿原件或复印件取得的所得，则应为“财产转让所得”。
●个人取得“特许权的经济赔偿收入”，属于“特许权使用费所得”。
●“编剧”从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，属于“特许权使用费所得”。
特许权使用费所得的特殊情形
二、如何“预扣预缴”
（一）按月（或按次）预扣预缴
居民个人取得“综合所得”，“按年”计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人“按月或者按次”预扣预缴税款。
居民个人与非居民个人征税的对照理解
※关于“次”的定性
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于“一次性”收入的，以取得该项收入为“一次”；
属于同一项目“连续性”收入的，以“一个月内”取得的收入为“一次”。
个人所得税的计算方法
※关于“稿酬所得”的特别规定
☆不论出版单位是预付还是分次支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按“一次”征收个人所得税；
☆在“两处或两处以上”出版、发表或再版“同一作品”而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得，按“分次所得”计征个人所得税；
☆个人的“同一作品”在报刊上“连载”，应“合并”其因连载而取得的所有稿酬所得为“一次”计征个人所得税。
在其连载之后又出书取得稿酬所得、或先出书后连载取得稿酬所得，应“视同再版”稿酬“分次计征”个人所得税。
个税计算方法
（二）“预扣预缴”税额的计算
1、预扣率：
①“劳务报酬所得”预扣率：20%～40%三级超额累进预扣率
②“稿酬所得”、“特许权使用费所得”预扣率：20%。
劳务报酬所得的预扣率
2、计算方法（分为两步）
①计算预扣预缴“应纳税所得额”
◆劳务报酬所得
每次收入不足4000元的：
预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）
每次收入在4000元以上的：
预扣预缴“应纳税所得额” =每次收入额*（1-20%）
每次收入不足4000元的：
预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）*70%
每次收入在4000元以上的：
预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）*70%
每次收入不足4000元的：
预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）
每次收入在4000元以上的：
预扣预缴“应纳税所得额” =每次收入额*（1-20%）
【注意】
居民个人“劳务报酬”、“稿酬所得”、“特许权使用费”所得低于“800元”的，不需要“预扣预缴”个人所得税，但在办理年度汇算清缴时，需要与“工资薪金所得”一起并入“综合所得”计算应纳税款，税款“多退少补”。
劳务报酬、稿酬、特许权使用费的个税起征点
②计算“应预扣预缴税额”
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数（只有劳务报酬所得才有“速算扣除数”）
【举例说明】
托尼（居民个人）2022年7月份取得劳务报酬所得45000元，因发表一篇文章取得稿酬3 500元，作为编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费150000元，则 “应预扣预缴”个人所得税分别为：
预扣预缴税额的计算公式汇总
劳务报酬所得45000元：
预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=45000*80%=36000元
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*30%-2000=36000*30%-2000=8800元
稿酬所得3500元：
预扣预缴应纳税所得额=（收入-800）*70%=（3500-800）*70%=1890元
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%=1890*20%=378元
特许权使用费所得150000元：
预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=150000*80%=120000元
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%=120000*20%=24000元
【注意】
●“稿酬所得”与“劳务报酬所得”和“特许权使用费所得”的“应纳税所得额”的计算方法不同，“稿酬所得”需在减除费用后再打“7折”（即*70%）。
●“劳务报酬所得”与“稿酬所得”和“特许权使用费所得”适用的“预扣率”不同，“劳务报酬所得”适用“三级超额累进预扣率”，而另外两项适用固定预扣率（即20%）。
以上，就是本文的主要内容，下一篇我们讨论居民个人“综合所得”的“汇算清缴”。
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本文接着上一篇继续讨论居民个人“综合所得”中剩下的“其他三项所得”的预扣预缴，即“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”的预扣预缴。个人所得税预扣预缴一、如何区分各项“所得”（一）劳务报酬所得1、定义：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术
纳税人取得“经营所得”，以“每一纳税年度”的“收入总额”减除“成本”、“费用”以及“损失”后的余额，为“应纳税所得额”，按年计算“个人所得税”。一、个人所得税法中“经营所得”的范围根据《个人所得税法》的规定，“经营所得”主要包括如下四个方面：（Ⅰ）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。（Ⅱ）个人依法从事
“利息、股息、红利所得”，是指个人因拥有“债权”和“股权”而取得的“利息”、“股息”和“红利”。一、“利息、股息、红利所得”的范围◆“利息”，即货币的“使用费”，是货币所有人（债权人）因贷出货币或货币资本而从借款人（债务人）处所获得的“报酬”。包括“存款利息”、“贷款利息”和各种“债券利息”，以及“垫付款”、“延期付款”等利息。利息◆“股息”，即“股票的利息”，是上市公司从提取了“公益金”、以及“
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一、什么是“全年一次性奖金”“全年一次性奖金”，是指用人单位根据其全年经济效益和对员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金，包括“年终加薪”、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的“年薪”和“绩效工资”。年终奖关键点：“全年”、“一次性”。【注意】居民个人取得除全年一次性奖金以外的“其他”各种名目奖金，如“半年奖”、“季度奖”、“加班奖”、“先进奖”、“考勤奖”等，一律与当
1、综合所得预扣预缴申报是指纳税人先向税务机关进行预缴税款，一年结束后，再去进行清缴。2、《中华人民共和国个人所得税法》第十一条第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务
一、个人所得税预扣预缴公式根据预扣预缴法，个税的计算公式如下：累计预扣预缴应纳税所得额=本年度累计应发税前工资—累计个税起征点—累计五险一金个人部分—累计专项附加扣除本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)—累计已预扣预缴税额二、2019年新个税税率表1、工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%;2、工资范围在5000-8000元之间的，
1、预扣预缴方法是一种预先计算扣缴税款的方法，具体是根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额，计算其应纳税款。2、对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时、足额退还。3、居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预
1、预扣预缴方法是一种预先计算扣缴税款的方法，具体是根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额，计算其应纳税款。2、对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时、足额退还。3、居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预
特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目纳税。个人取得特许权的经济赔偿收入，应按"特许权使用费所得"纳税。那怎样计算特许权使用费所得个税呢？下面小编就带大家去了解一下相关的内容。特许权使用费所得，以一项特许
一、什么是特许权使用费所得1、个人所得税中的特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;2、提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。3、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条。二、个人所得税申报期限是多久(一)自行申报纳税的申报期限1、如果是年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了之后的3个月内需要向主管税务机关办理纳税
特许权使用费所得是什么个人取得特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元;每次收入4000元以上的，可以扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20%的税率。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%例如：叶某发明一项自动化专利技术，2004年8月转让给A公司，转让价15万元，A公司8月支付使用费6000元，9月支付使用费9000元;9月，叶某将
一、劳务报酬所得个人所得税怎么计算（一）劳务报酬所得应纳税所得额也即收入额，应当在收入的基础上减除费用，预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。（二）劳务报酬所得个人所得税税率表如下：级数 月应纳税所得额
1劳务报酬所得按不同项目分别计税。《个人所得税法实施条例》规定了29项劳务报酬。根据国税发[1994]89号第九条规定。如一个人同时取得两项以上劳务报酬。允许按项分别减除费用，分别计税。例如，某人在一个月内提供会计服务取得收入3000元，演出服务收入5000元，上述两项劳务报酬计税时，分别减除费用800元、1000元。不必将两笔收入合并征税。2兼职收入属于劳务报酬。《国家税务总局关于个人兼职和退休
你好，一般情况，个人所得税是单位统一缴纳的，也就是单位统一从员工工资里扣除个人所得是，到税务部门统一缴纳的。但有时候税务系统出问题亦或是单位财务出了差错，个人所得税就需要员工本人去缴纳。
