A房地产企业财务人员认为，B项目竣工清算共计实现销售收入6000万元(1000+2000+3000)，发生计税成本4200万元，项目期间费用及可扣除税金600万元(150+200+250)，应纳税所得额=6000-4200-600=1200(万元)，应缴企业所得税=1200×25%=300(万元)，实际预缴企业所得税=16.5+25=41.5(万元)，项目竣工清算应补缴企业所得税=300-41.5=258.5(万元)。
实际上，该财务人员并没有领会《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)相关规定的具体含义。
第一，房地产企业开发经营业务的企业所得税处理并不仅着眼于具体项目的损益情况，无论项目是否完工，无论开发产品是预售还是现售，都应当在当年度确认销售收入并汇算清缴企业所得税。
上例中，A房地产企业2007年度、2008年度缴纳的企业所得税实质上是当年度汇算清缴的应纳税额，并非B项目完工前的预缴税额。
第二，企业销售未完工开发产品取得的销售收入，应先按预计计税毛利率分季度(或月度)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
上例中，A房地产企业2007年销售收入对应的应纳税所得额=1000×20%-150=50(万元)，2008年销售收入对应的应纳税所得额=2000×15%-200=100(万元)。
第三，开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业的应纳税所得额。
B项目计税成本为4200万元，实际毛利率=(6000-4200)÷6000×100%=30%，2007年、2008年实际毛利额与预计毛利额的差额分别为100万元[1000×(30%-20%)]和300万元[2000×(30%-15%)]，毛利差额400万元(100+300)应当计入2009年度应纳税所得额。
第四，确定2009年度应纳税所得额=3000-[4200-3000×(1-30%)]-250+400=1050(万元)，应纳所得税=1050×25%=262.5(万元)。
以上计算结果与企业财务人员计算结果的差额=262.5-258.5=4(万元)，形成此差异的原因在于房地产开发企业对于销售收入的理解不准确，将项目清算与所得税汇算相互混淆。
该例中，清算仅指项目计税成本的最终结算，涵盖了3年的销售期间，而汇算指按照年度分别计算的企业所得税应纳税额，两者不能等同。
小规模纳税人企业所得税的征收如下：小规模纳税人分为个人独资和有限公司两种模式，个人独资不用交企业所得税，按生产经营所得征收个人所得税，所以小规模纳人交企业所得税的只涉及到有限公司。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。简单概括：年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税的征收率是2.5%。
【网友问题】企业增资，尤其是不同比例的增资情形，引起原股东股本结构发生变化，经咨询工商部门，其认为该行为不是股权转让，个人所得税如何处理?【律师答案】1、对于以大于或等于公司每股净资产公允价值的价格增资行为，不属于股权转让行为，不征个人所得税。上述行为中其高于每股净资产账面价值部分应计入资本公积，对于股份制企业，该部分资本公积在以后转增资本时不征收个人所得税;对于其他所有制企业，该部分资本公积转增
企业所得税季报申报表的填写方式是表头填写税款所属期间、纳税人识别号名称、再按照各列据实预缴的纳税人、各行的要求进行填写，申报时间应在月份或季度终了后15日内向主管税务机关进行申报。 一、企业所得税季度申报表怎么填 企业所得税季度申报表的填写如下： 1.说明 2.表头项目： （1）“税款所属期间”：纳税
每一家公司都需要缴纳企业所得税的，这也是公司在进行经营活动的过程中，应该缴纳的一项税收，任何企业都是不能有逃税行为发生的，否则要面临相应的处罚，下面就让小编为大家带来企业所得税逃税怎么处罚的相关内容，一起来看看吧。 一、企业所得税逃税怎么处罚 1、逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 2、数额巨大并且占应纳
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问题：请问如何计提企业所得税回答：首先，要看你单位所得税的征收方式，然后，按照你单位所得税征收方式计算提取、缴纳所得税。1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。(1)如果你单位属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率(2)如果你单位属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率2、所得税税率一般企业
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办理资质延期的流程房地产企业在上报房地产开发资质延期申请后，由所在地的的建筑主管部门进行审核，审核时间一般为10个工作日，审核结果会进行公示。申请通过的房地产企业，可在当地主管部门上报后，拿到省厅制发的新房地产开发资质证书。办理资质延期的时间按照国家对企业资质的管理规定，房地产开发资质有效期为3年。企业在资质证书有效期届满前，还需继续从事工程项目，可提前30天提出资质延期申请。需要注意的是，新办房
一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入。企业所得税计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(一)应纳税所得额的计算1.企业以货币
近日国家税务总局下发了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号，以下简称新办法)。此办法是在原内资《关于房地产开发企业业务征收企业所得税问题》(国税发[2006]31号)基础上修订的，一是将老政策中与新税法相抵触的地方作了修改，二是针对房地产市场低迷的状态，对一些政策口径、计税毛利率等作了调整。一、新办法的显著变化点1、对非经济适用房项目的计税毛利率普遍降低了5个百分点根
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检查人员指出上述居间服务费不属取得土地的成本，不应计入开发产品计税成本并在税前扣除。但A房地产开发公司认为可以应计入开发产品计税成本并在税前扣除，提出的理由一是B公司作为项目的居间服务方，在合同履行中为取得项目地块土地使用权相关服务;二是法律、法规并无明文禁止民事主体之间签订居间服务合同，与B公司签订居间服务合同合法有效，有真实居间行为发生，支付居间服务费有合同依据;三是《房地产开发经营业务企业所
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1、工资个税的计算公式为：应纳税额＝（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数[3500]）×适用税率－速算扣除数2、2011年 9月1日起执行7级超额累进税率：扣除数为3500元。全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元 3% 0全月应纳税额超过1500元至4500元 10%
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企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。也就是说，企业所得税季度预征：预售收入×计税毛利率×
国家税务总局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）规定，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。因此，退休人员再任职取得的收入应该减除费用3500元后，按照“工资、薪金所得”计算个人所得税.由于其所得2000元未超过3500元，因此退休 个人所得税无需缴纳。
1、个人独资企业、个人都需要按照要求缴纳所得税，个人缴纳所得税是按照工资基数与征税点确定，而个人独资企业缴纳个人所得税则不是这样的，而是应该按照所在地的税务政策核算、缴纳；2、这类企业与一般企业申报所得税的方式相同，企业会计先要登陆所在地税务机构的平台，按照平台的系统提示完成个人独资企业所得税申报即可;如果申报所得税过程中，出现了难以解决的操作问题，那可向专业税务人士咨询申报流程，影响个人独资企业
【问题】 我公司是房地产开发企业，和拆迁户达成拆迁协议。被拆迁户甲取得我公司住宅拆迁补偿款71304元，同时我公司还原其房屋面积为92.56平方米。其中：属于拆迁置换面积为59.42平方米(置换单价为1395元/平方米)，超置换面积33.14平方米(市场单价为3271元/平方米)。我公司为甲开具不动产销售发票，开具金额为191292元(59.42×1395+33.14×3271)。该房屋单位成本为
