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股权转让，是指将本人持有的股权转让给他人，由他人受让本人的股东资格和相关权利义务，而自己失去股东资格并获得相应的对价，股权转让涉及很多税务问题，但大众对此认识不清，常常存在误解和困惑，本文旨在对股权转让涉及的税务问题进行梳理和解释，为大家提供参考。
一、增值税
按照税法相关规定，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围，无需缴纳增值税；转让上市公司股票，个人作为转让方免征增值税，境内企业作为转让方应交增值税，一般纳税人适用的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%。
法条依据：（《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》财税[2016]36号）：
（1）个人转让上市公司股票，免征增值税；
（2）境内企业转让上市公司股票，应当由转让方按照“金融服务——金融商品转让”税目缴纳增值税，以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，一般纳税人适用的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%。
法条依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
附件3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定
一、下列项目免征增值税:
···
（二十二）下列金融商品转让收入。
1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。
4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。
5.个人从事金融商品转让业务。
二、企业所得税
企业作为公司股东，转让其持有的公司股权，应当按照“转让财产收入”缴纳企业所得税。企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。计算公式：应纳税所得额=转让股权收入-（取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）×25%。
企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。另外，企业所得税采用分月或者分季预缴，年终汇算清缴，所以企业转让公司股权应当直接在当月或当季向主管税务机关申报预缴。
法条依据：《企业所得税法》
第四条 企业所得税的税率为25％。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
三、个人所得税
自然人股东作为公司股东，转让其持有的公司股权，应当按照“转让财产收入”缴纳个人所得税。
1、个人所得税缴纳。个人转让其持有的公司股权，应由转让方个人缴纳个人所得税，受让方是代扣代缴义务人。根据《个人所得税法》第三条之规定，个人转让其持有的公司股权的税率为20%。
根据《个人所得税法》第六条之规定，股权转让所得以股权转让收入减去取得股权时的原值和相关合理费用后的余额作为应纳税所得额计征。
例如：A公司注册资本为30万元，郭某作为公司股东，实缴注册资本9万元，占A公司30%股权。现郭某要将其持有A公司的30%股权转让给里李某，合同载明转让价款为10万，转让过程中支付了评估费等5000元。
那么郭某需要缴纳个人所得税额=（10万-9万-0.5万元）×20%=1000元。
2、股权转让收入的确认。
股权转让双方约定的股权转让价款过低、甚至是以0元转让，税务机关有权核定股权转让收入。
核定收入的情形：（法律依据：《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十一条规定）
①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由；
②未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报；
③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；
④其他应核定股权转让收入的情形。
视为股权转让收入明显偏低的情形：（法律依据：《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十二条规定）
①申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额；
②申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价值及相关税费的；
③申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
④申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
⑤不具合理性的无偿让渡股权或股份；
⑥主管税务机关认定的其他情形。
股权转让收入明显偏低，视为有无正当理由的情形：（法律依据：《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十三条规定）
①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
例如：甲向A公司（非上市公司）投资1000万元，取得A公司100%股权。三年后，甲将股份转让给乙，转让价格仍为1000万元。
转让时A公司的净资产为1500万元，转让给乙后，A公司分配股利500万元。则甲股权转让价格低于对应的净资产份额且无正当理由，应参照每股净资产或纳税人享有的股权比例对应的净资产份额核定股权转让收入，所以甲应缴纳个人所得税=（1500-1000）×20%=100万元；
乙应缴纳的个人所得税=500×20%=100万元。
提示：个人股东想要低价转让公司股权，甚至想要以0元转让公司股权，以期望达到免征个人所得税之目的时，应特别慎重处理，还须判断低价转让是否有税务机关认可的合理理由。
否则，个人股东在低价转让后将可能面临税务机关核定转让收入、补缴个人所得税的风险。
法条依据：《个人所得税法》
第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
第三条 个人所得税的税率：
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；
（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第六条 应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
四、印花税
印花税作为一种行为税，股权转让双方签订股权转让书面合同属于印花税征税税目，纳税人书立、受领《印花税暂行条例》列举的应税凭证就必须贴花。
股权转让双方都需要缴纳印花税，且印花税没有代扣代缴义务人，由股权转让双方各自完税缴纳。印花税的税率为万分之五，按照转让合同确定的转让价计征。
法条依据：《印花税暂行条例》
第二条 下列凭证为应纳税凭证：
（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
（二）产权转移书据；
（三）营业账簿；
（四）权利、许可证照；
（五）经财政部确定征税的其他凭证。
无形资产使用和转让涉及哪些税种?1.营业税。是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。所谓转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术和转让著作权。2.企业所得税。是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。其中纳税人因提供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使
一、涉及各税种的计税依据及税率1、营业税：个人转让营业用房，按转让价与购入价的差额征收营业税，税率为5%。(1)转让价：营业用房的转让价格都要以评估价为准。(2)购入价：购房发票记载的金额，即实际支付金额。2、城市维护建设税：个人转让营业用房应缴城市维护建设税=个人转让营业用房应缴营业税×城建税税率，城建税税率根据纳税人房屋所在地不同，分别为7%、5%和1%。3、教育费附加：个人转让营业用房应缴教
(3)按照营业税税额计算缴纳教育费附加，适用税率为20％，适用3％的优惠税率：应纳教育费附加=实际缴纳的营业税税额×3％(4)房产税房产税的税额按照租金收入计算缴纳，需要缴纳营业税。(5)印花税个人出租房屋签订的合同；如果出租的是居民住房、镇的：应纳印花税税额=月租金收入×租赁期限(月份数)×适用税率(6)个人所得税扣除上述缴纳的税费(包括纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用)以及税法规定的费
公司股权转让涉及哪些税费公司股权转让涉及以下税费：1、印花税；2、企业所得税；3、增值税，一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%；4、契税，在股权转让中，单位、个人承受企业股权不发生转移，不征契税，否则，征收契税；5、其他税费。公司股权转让涉及哪些税费的法律依据《中华人民共和国公司法》第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得
通常，二手房税费的计税依据有两个：一个是税务机关的核定价，实行一房一价，数额需要在缴税时才能确认;第二是网签价，即买卖双方在网签时定的价钱。二手房缴税时，核定价和网签价，哪个高取哪个为税基。一、增值税及其附加税增值税及其附加税=(网签价或核定价-原值)/1.05×5.6%(网签价、核定价哪个高取哪个)。二、印花税1、网签价>核定价：印花税=(网签价-本次增值税)×0.5‰(买卖双方均须缴纳)
股权转让业务，涉及的税种是印花税和所得税，其中，个人股东转让缴纳个人所得税，企业股东转让缴纳企业所得税。在股权转让业务中，印花税由于金额不大，也没什么筹划的空间，大家一般不太在意。通常来说，转让方会特别关注如何降低或延迟缴纳所得税。常见的股权转让都是围绕着所得税来进行筹划的。筹划的方法主要有以下几种：一、企业股东利用特殊性税务处理实现递延纳税
1.根据股权转让协议入账借：实收资本——原股东贷：实收资本——新股东2.通过公司账户新股东交款时：借：银行存款(库存现金)贷：其他应付款——代收股权转让款支付原股东：借：其他应付款——代收股权转让款贷：银行存款(库存现金)3.股权转让，没有发生溢价，不交个人所得税。4.公司发生股权转让，要修改公司章程，并进行工商变更登记。根据股权转让协议入账会计分录：借：实收资本—原股东贷：实收资本—新股东
一、国税征收：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。二、地税征收：城镇、耕地占用税、、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。三、国税与地税共享征收：1、增值税：国税75%，地税25%;2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归国税，其余部分归地税;3、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得
一、法人股东股权转让涉及哪些税费 （一）企业所得税 企业法人股东：企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。按我国现行税法规定：企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或是清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金
1. 股权转让人未按约履行报批义务违反诚信原则的，可认定存在缔约过失，需赔偿由此给善意相对人造成的直接损失和间接损失—深圳市标榜投资发展有限公司与鞍山市财政局股权转让纠纷案【《最高人民法院公报》2017年第12期】案例要旨：一、合同约定生效要件为报批允准，承担报批义务方不履行报批义务的，应当承担缔约过失责任。二、缔约过失人获得利益以善意相对人丧失交易机会为代价，善意相对人要求缔约过失人赔偿的，人民
股权转让个人所得税额的计算公式为：个人所得税应纳税额=(股权转让收入-本金(原值)-合理费用)×20%。《个人所得税》第六条第五款规定，财产转让个人所得税的计算方式是以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。《实施条例》第二十二条规定财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税;第十九条规定税法第六条第一款第五项所说的财产原值，对于有价证券
编者按：在公司类诉讼中，股权转让是比较常见的案由之一。由于商业的复杂性，股权转让的背景和条件时常变动，致使合同出现异常情况。基于此，一方提出的合同解除主张是否能够被法院支持往往成为诉讼的核心争点。本文通过汇总最高人民法院相关判决的裁判说理，结合个案情况对股权转让合同的解除请求能否被支持进行初步判断，归纳整理相关裁判要点供读者参考。要点一「前期合同」和「补充合同」对股权转让合同的不同影响司法观点 1
一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情
股权转让后的实缴义务应该由谁承担 股东履行出资义务尚未到期时，股东对股权受让人隐瞒上述情况后转让该股权的，股权受让人作为新股东应当依据公司章程的规定履行出资义务，然后向股东追究违约责任。 股东不履行或者不完全履行出资义务，将股权转让给受让人的，且受让人知晓的，股东和受让人应当承担连带出资义务。 《公司法》司法解释(三)第十九条规定：有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人
1、如股权转让方是个人，需要交纳个人所得税。交纳标准：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额20%交纳个人所得税。对于股权受让方不需要交税。《中华人民共和国个人所得税法》第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所
确认股权转让无效的几种常见情形 1、违反公司章程规定 公司法规定，“公司章程对公司股权转让另有规定的，从其规定”，从而排除了公司法第72条第二、二款的适用。如果公司章程对股权转让有规定，应优先适用章程的规定。比如“公司章程规定股东转让股权时，只能转让给股东张三”，如果股东将股权转让给了股东李四，那么个转让行为就会被认定为无效。或者公司章程规定“股东转让股权时，只能以原始价转让给其他股东，其他股东
1.由合同持有双方(转让方、受让方)分别向各自主管税务机关缴纳。个别情况下，税务机关可以要求其中一方对另一方代扣代缴，或由第三方统一代扣代缴 。转让所得由转让方向主管税务局机关缴纳。个别情况下，可以由被转让人代扣代缴，或由第三方代扣代缴。2.法律依据：《中华人民共和国公司法》第一百三十七条 股东持有的股份可以依法转让。第一百三十八条 股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易场所进行或者按照国务院规
近年来，随着房价的节节攀升，房地产纠纷层出不穷，法院受理案件的数量呈逐渐攀升状态。关于房产的转让的转让，双方自愿签订的合同是否合法有效?购房指标转让究竟应该注意哪些法律问题?笔者将围绕这一问题，结合自己的办案实践，发表如下观点： 一、关于购房资格转让协议是否有效的问题 法无明文禁止即自由。法律并没有明令禁止购房指标的转让，在这一块，法律上属于空白。虽然我国《城市房地产管理法》规定：未依法
股权转让后未分配利润的处理方式是，有限责任公司股权转让时，未分配利润如何处理，公司法并未作出明确的规定。公司拥有独立的财产权。公司的未分配利润属公司财产的一部分，属公司所有。股东在转让股权时，也将其股权所对应的股东针对公司的财产权益、管理权利和义务一并转让了。也即股权转让价款中应该包含未分配利润的对价，不能另行核算。如果依据公司章程，在股权转让前实施利润分配，股东获得红利，而公司的资产价值相应减少
律师观点分析1、作为发起人未实际出资后将股权对外转让，公司产生债务后，债权人要求发起人承担出资补偿责任。2、实践中，作为发起人股东，或者受让股东，股权没有实际出资，均需要承担在出资范围内的清偿责任。3、因此，设立公司时，需要及时将注册资本实缴，受让股权时，需要确认股权实际出资再受让或者受让后及时出资。另外发起人股东的责任不仅限于自己，如果公司设立时，其他发起人股东没有实际出资，已经出资的发起人仍然
