企业所得税的税务筹划案例分析

企业所得税的税务筹划案例分析

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其他相关资料如下：

1.该纳税年度公司存货账面无余额。

2.该纳税年度不计本笔业务税前所得为30万元。

3.公司账面以前年度亏损15.5万元，本年度为法定的最后一个可弥补亏损年度。

公司财务部门根据上述资料筹划如下：

1.首先计算出各自状态下的损失值，见表1.

2.计算各方案在各状态概率下的损失期望值合计，见表2.

3.比较各方案优劣，确定最优方案。

露天状态下，公司该纳税年应税前所得期望值为30万元-30万元=0，结果是以前年度的亏损15.5万元将由公司自身的留存收益来承担;该纳税年度无须缴纳企业所得税。

租用篷布情况下，公司该纳税年度税前所得期望值为30万元-14.5万元=15.5万元，抵补公司以前年度亏损15.5万元后，应纳税所得额为0,无须缴纳企业所得税。

搭盖临时棚情况下，公司纳税年度税前所得为30万元-15万元=15万元，这样，公司以前年度亏损抵补后仍要有0.5万元需由公司自身留存收益来负担;纳税年度无须缴纳企业所得税。

综上可以看出，三种方案下公司均无须缴纳企业所得税，但只有在第二种情况下即租用篷布方案时，公司以前年度亏损能得到全额抵补，其他两种方案则不能，因此，公司选择了租用篷布这一方案。

可见，在纳税数额无差异的情况下，也存在筹划的可能。