【关键词】合并报表;抵销分录;归纳总结
一、个别资产负债表上设置“坏账准备”项目的情况
(一)归纳类型
1.当年发生当年编制合并报表时
第一年:假设内部应收账款为a,计提坏账准备的比例为5‰。
(1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录有一笔。
借:应付账款a
贷:应收账款a
(2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有两笔。
1)借:应付账款a
2)借:坏账准备a×5‰
贷:应收账款a贷:资产减值损失a×5‰
2.连续年度编制合并报表时
第二年:假设内部应收账款为a+m,计提坏账准备比例仍为5‰。
(1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍为一笔。
借:应付账款a+m
贷:应收账款a+m
(2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账准备a×5‰
贷:未分配利润——年初a×5‰
2)借:应付账款a+m
贷:应收账款a+m
3)借:坏账准备m×5‰
贷:资产减值损失m×5‰
第三年:假设内部应收账款为a+m-n,计提坏账比例为5‰
(1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍是一笔。
借:应付账款a+m-n
贷:应收账款a+m-n
(2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账准备(a+m)×5‰
贷:未分配利润——年初(a+m)×5‰
2)借:应付账款a+m-n
贷:应收账款a+m-n
3)借:资产减值损失n×5‰
贷:坏账准备n×5‰
第四年:
(1)假设内部应收账款为a+m-n时,抵销分录有两笔。
1)借:坏账准备(a+m-n)×5‰
贷:未分配利润——年初(a+m-n)×5‰
2)借:应付账款a+m-n
贷:应收账款a+m-n
(2)假设内部应收账款为a+m-n+R时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账准备(a+m-n)×5‰
贷:未分配利润——年初(a+m-n)×5‰
2)借:应付账款a+m-n+R
贷:应收账款a+m-n+R
3)借:坏账准备R×5‰
贷:资产减值损失R×5‰
(3)假设内部应收账款为a+m-n-Q时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账准备(a+m-n)×5‰
贷:未分配利润——年初(a+m-n)×5‰
2)借:应付账款a+m-n-Q
贷:应收账款a+m-n-Q
3)借:资产减值损失Q×5‰
贷:坏账准备Q×5‰
(二)实例分析
甲公司是乙公司的母公司,2006年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1000万元,2007年甲公司又赊销产品一批给乙公司,至2007年12月31日甲公司应收乙公司的账款金额为1200万元,2008年甲公司继续赊销产品给乙公司,2008年12月31日,甲公司应收乙公司的账款金额为1100万元,甲公司每年均按年末应收账款5‰的比例计提坏账准备金。
要求根据上述资料编制甲公司2006年至2008年合并工作底稿中与内部应收、应付账款及坏账准备有关的抵销分录。
合并财务报表的抵销分录和调整分录是怎样的在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项(一)与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销(二)与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、
当一家企业(即控股公司)事实上控制了被投资企业的财务和经营方针时，前者应当编制合并会计报表，将其控制的境内外子公司和事实上可以控制的被投资企业纳入合并会计报表的范围。有人认为，若子公司与母公司的经营性质有很大不同，合并报表意义不大，可不予合并;也有人认为，合并会计报表反映企业集团整体的经营情况，而各成员企业无论经营性质差异多大，会计报表均可合并，因此应当将所有子公司纳入合并范围。 无条件抵消分录
《企业破产法》第32条规定：“人民法院受理破产前六个月内，债务人有本法第二条第一款规定的情形，仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销。但是个别清偿使债务人财产受益的除外。” 《企业破产法》第40条规定：“债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销。但是，有下列情形之一的，不得抵销： （一）债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的； （二
答：1、根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》(财企[2002]513号)第四条规定，建立坏账核销管理制度企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。属于生产经
保理与应收账款质押的区别 (一)法律性质不同，分属不同法律制度 应收账款质押属担保物权中的普通债权权利质押，适用《物权法》第223条、第228条及《应收账款质押登记办法》等的规定;应收账款转让属债权让与，适用《合同法》第79条至第83条等的规定。 应收账款质押是一种从属法律关系，质押成立的前提是存在一个其所担保的应由债务人向债权人偿还的主债务。而在应收账款转让中，受让人按一定的比率向出让人支付交
应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。 一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析 (一)应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的
《应收账款质押登记办法》出台的立法背景，正是2007年10月1日起正式实施的《民法典》第四百四十五条，该条法律条文首次确认并将“应收账款”出质作为独立的质押种类。根据新出台的《应收账款质押登记办法》，应收账款是权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。可以出质的应收账款包括：(一)销售产
你这个业务应该是之前收到其他单位背书给你们的汇票，你们在背书转让给客户这种情况，之前收到汇票的时候，借记应收票据科目现在背书转让冲抵应付账款，所以要借记应付账款，同时把汇票背书出去就贷记应收票据
第一，应收账款的内部控制是否健全有效 有效的内部控制应包括以下几个方面： (1)业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。 (2)信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。 (3)仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。 (4)会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。 (5)出纳人员在收到货款后
一、应收账款审计 对应收账款可采用以下方法进行审计： 其一，对应收账款进行核对。首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。 其二，对应收账款进行账龄分析。编制应收账款账龄分析表，将重要的
贷款物资保证率计算方法：贷款物资保证率＝（贷款物资保证额／贷款余额）×100％贷款质量(loquty)，是指贷款资产的优劣程度。它包含三重意义：一是反映贷款资产的安全性大小，即商业银行收回贷款资产本金的可能性程度；二是反映贷款资产的合法合规性，及时发现商业银行经营贷款业务活动有无违法违规行为；三是贷款资产的效益性，着重反映商业银行经营贷款资产的增值和盈利能力。这三重意义的有机统一，构成贷款质量概念
(一)审查企业应收账款内部控制制度审计人员可以通过查阅被审计单位的有关规章制度、文件资料，向有关人员查询或现场调查等方式，了解被审计单位应收账款的内部控制制度，并用适当的方法将了解的情况描述出来，记入工作底稿。通过对企业应收账款内部控制制度的评价，找出企业在应收账款管理和控制方面的薄弱环节。这些薄弱环节就是下一步审计的重点内容。(二)核对法将“应收账款”账户的有关书面资料，即账、表、证就其相关范围
关于公司偷税的法律责任，《中华人民共和国刑法》第二百零一条，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿记账凭证、在账簿上多列支出或不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款，偷税的数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数客1倍以上5倍以
什么是应收账款周转率： 应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值，也就是年度内应收账款转为现金的平均次数，它说明应收账款流动的速度。一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。它的计算公式为：应收账款周转率=主营业务收入净额÷应收账款平均余额。其中，主营业务收入净额是指企业当期主要经营活动所取得的收入减去折扣与折让后的数额，数据可取自利润及利润分配表。 应收账款平
一、应收账款周转率的计算公式应收帐款周转率公式有理论和运用之分：1。理论公式：应收帐款周转率=赊销收入净额应收账款平均余额=当期销售净收入-当期现销收入(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/2应收帐款周转天数=365应收帐款周转率2。运用公式：应收帐款周转率=当期销售净收入(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/2应收帐款周转天数=360二、两者的区别仅在于销售收入是否包括现销收入。我们可以把现
计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。其账务处理如下： 1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。 (1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提?借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。 (2)如
问：无法收回的应收账款，申报坏账损失，需要具备什么条件，准备什么资料?答：根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)第十六条规定，企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：(一)法院的破产公告和破产清算的清偿文件;(二)法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终(中)止执行的法律文书;(三)工商部门
一、应收账款的借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；贷方余额，反映企业预收的账款。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。二、《企业会计准则》附录—会计科目和主要账务处理（财政部财会[]18号）"1122应收账款"科目：一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款
应收账款管理制度第一章：总则第一条：为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。第二条：本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。第
应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值，也就是年度内应收账款转为现金的平均次数，它说明应收账款流动的速度。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，也叫平均应收账款回收期或平均收现期，表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间，等于360除以应收账款周转率。 销售收入为扣除折扣和折让后的销售净额，平均应收账款是指未扣除坏账准备的应收账款金额，是期初应收账款余额与期末
