(一)定期自查公司税务和财务
只有定期自查公司税务,公司方可提前发现公司面临的税务问题,从而将税务风险控制在萌芽状况。包括:自查销售、收款业务流程;自查采购、付款业务流程;自查相关单据的真实性和合法性;相关税收优惠的利用程度自查;特殊税种(个人所得税、印花税)的自查。
【案例分析:某公司对存货盘点账务自查的涉税分析】
(1)案情介绍
2012年6月,某公司下属有14个仓库,所有仓库都是租赁乡镇街道的民用一般建筑,因此,容易引起货物的非正常损失。
为了加强存货的管理,该公司对下属各仓库库存的包装物和烟叶,进行了盘点清查,在对仓库库存包装物和烟叶的盘点清查中,有的包装物和烟叶盘盈了,而有的包装物和烟叶却盘亏了。
对此财务人员认为,各仓库都是公司的下属部门,应该作为一个整体看待,对盘盈和盘亏的结果,应该相互冲减后,其余额才是这次盘存的最终结果。
于是,对盘盈和盘亏的包装物和烟叶,财务人员在账务处理上,做了如下两笔会计分录:
第一笔会计分录
借:利润分配——未分配利润210450.64
贷:包装物——公司(各站)210450.64
应交税费——应交增值税(进项税额转出)35776.61
第二笔会计分录:
借:库存商品——烟叶36959.11
贷:待处理财产损溢36959.11
(2)税务自查纠正存在的问题
2012年12月,公司财务部组织人员对公司存货盘点清查的账务进行检查,发现该公司财务人员所做的以上两笔会计分录存在问题:
对第一笔会计分录,检查人员核对有关资料,真实情况是:实际盘亏“新袋片”544837.39元,实际盘盈铁丝、钢带、雨布和绳索是334386.75元。
至于账面上记载的包装物盘亏金额210450.64元,是以实际盘亏的金额减去实际盘盈的金额后的余额,即544837.39-334386.75=210450.64(元)。
对第二笔会计分录,财务部检查人员对记账凭证后所附报表上的14笔业务,逐一进行认真的核查,结果发现:该公司下属的9个卷烟站,实际盘盈“外贸烟”和“原烟”共计248871.40元;另外,该公司下属的5个卷烟站,实际盘亏“机烤烟”是211912.29元。
至于账面上记载的烟叶盘盈金额36959.11元,是以实际盘盈的金额减去实际盘亏的金额后的余额(即248871.40-211912.29)。
(3)涉税分析
财务部开展税务自查,经过查实,公司盘盈的货物与盘亏的货物,不是同一种类的货物。因此,不应该依据相互冲减后的余额,计算应该转出的进项税。
而应该对盘盈的货物与盘亏的货物,分别进行会计处理,并对实际盘亏的货物,全额计算应该转出的进项税。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第一款第二项之规定,该公司由于对货物管理不善,造成货物发生损失,应该属于非正常损失。
依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款第五项之规定,非正常损失的购进货物,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此,公司对盘亏包装物和烟叶,少转出增值税进项税88510.80元,及时进行账务处理,把少转出增值税进项税88510.80元进行转出,及时补缴增值税款88510.80元,规避了以后税务稽查局稽查而给予罚款和缴纳滞纳金的税收风险。
(4)自查而得出的经验教训
如果是同一种货物,仅仅是由于企业管理不到位,造成一个仓库的某种货物增多,而另一个仓库的同一品种货物减少,这种货物的减少,就不是真正的损失,对这种货物的盘存金额,可以在两个仓库之间相互冲减,以其盘亏余额计算应该转出的进项税。
如果公司盘盈的货物和盘亏的货物不是同一种货物,那么盘亏的货物就是实际损失,应该以盘亏的全额计算转出的进项税。如果以盘盈和盘亏相抵后的净盘亏数作为计算进项税额转出的基数,就会造成少转出进项税、进而少缴纳增值税的后果。
(二)在年度结账前自查公司税务
年度结账前稽核公司税务可以在年度结账前针对稽核发现的问题进行账务调整。此一流程对公司所得税的影响较为深远,从实践来看,我们发现由于未执行年度结账前税务稽核程序,导致公司多缴税的案例在实务中屡见不鲜。
一般来讲,企业在年度结账前,应对本企业本年度的发生的各种费用:例如三项经费(工会经费、职工教育费、福利费)、折旧、无形资产摊销(含土地使用权问题)、业务招待费、业务宣传费、广告费、会议费、差旅费、社会保障支出、住房公积金、住房补贴、补充养老保险、医疗保险、特殊工种保险、劳动保护费、佣金、固定资产修理费与装修费、利息支出、租金支出、公益、救济性捐赠支出、坏账损失、坏账准备、财产损失及进项税额问题、开办费、其他杂费(绿化费、工伤事故支出、补税,行政性罚款,罚金,滞纳金,合同赔偿金,补缴税款、债务重组损失)进行重点检查,看有没有超过税法规定的范围和税前扣除指标,如果存在超过税法规定的扣除指标,可以另想办法进行规避。
同时,还得自查税前扣除的发票规范性和真实性和企业各类收入的划分是否正确(哪些收入应归入免税收入;哪些收入应归入不征税收入;哪些收入应归入应税收入)。
【案例分析:以前年度发生应扣未扣支出的涉税处理】
(1)案情介绍
实行查账征收的A工程公司2010年采购了两台施工机械,价值200万元,在2010-2012三年度没有计提折旧,设施工机械预计残值率为5%。
2012年12月15日,企业财务部经过检查发现,该两台施工机械在2010-2012三年度没有计提折旧,意味着过去三年中共多缴纳了企业所得税金额为:200×(1-5%)×3÷10×25%=51.87(万元)。
请问该企业应如何处理该笔过去应提未提的折旧,税务上应怎样处理?是在2012年第四季度申报预缴企业所得税时进行处理,还是在2013年做汇算清缴时处理?
(2)涉税分析及处理
对过去年度应提未提和应计未计费用等应扣未扣支出的税务处理,《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条“关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题”进行了明确:根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。
《企业所得税法实施条例》第九条规定:“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
依据《中华人民共和国税收征管法》第五十一条的规定:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”
国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》(国家税务总局公告2009年第1号)第七条规定:“对您超过应纳税额缴纳的税款,我们发现后,将自发现之日起10日内办理退还手续;如您自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续,涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”
基于以上政策规定,本案例中的过去三年中应提未提折旧可以有两种办法进行税务处理:
第一,可以在企业申报第四季度企业所得税时进行处理。
如果查帐征收企业在进行季度申报时,发现以前年度多缴纳的税收,则应在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第16行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”:填报以前年度多缴的企业所得税税款尚未办理退税,并在本纳税年度抵缴的所得税额。
因此,A工程公司在申报第四季度的企业所得税时,可以把过去多缴纳的518700元企业所得税《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第16行“以前年度多缴在本期抵缴所得税额”栏。
第二,如果A工程公司在第四季度没有进行处理,则可以在2013年做2012年企业所得税汇算清缴时进行处理。
在以前年度纳税调整应遵循权责发生制原则,以前年度少计的成本费用,应对应所属年度,调整该年度的应纳税所得额,并通过“以前年度损益调整”等科目,对补缴年度作企业所得税纳税调整,适用的企业所得税率都为25%。
涉及纳税申报表填列的事项,可以在2013年度纳税申报表主表第41行“以前年度多缴的所得税额在本年递减额”项下填写申报,也可以向主管税务机关申请退税。
大产权变小产权如何维权以及怎样规避产权风险可以起诉解决。怎样规避产权风险无论是买新房还是买二手房,购房者在看房过程中应谨慎,除了看房子本身,还应关注房子的土地性质,具体可以按以下两种方法做:1、向开发商索取相关资料为避免这种情况再次出现,购房者在签订商品房买卖合同之前,可向开发商索取建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设用地使用权证、商品房预售许可证等资料。对于二手房,可到当地国土资源局查询
购车协议如果是由完全民事行为能力人订立的,协议的内容真实合法,不违背公序良俗,不损害国家的、集体的、他人的合法利益的,并且具备合同的主要条款的,是有法律效力的。法律依据:根据《中华人民共和国民法典》第一百四十三条具备下列条件的民事法律行为有效:(一)行为人具有相应的民事行为能力;(二)意思表示真实;(三)不违反法律、行政法规的强制性规定,不违背公序良俗。第四百七十条合同的内容由当事人约定,一般包括
一、合同的基本要素有哪些《合同法》中规定:合同的基本要素包括:(一)当事人的名称或者姓名和住所;(二)标的;(三)数量;(四)质量;(五)价款或者报酬;(六)履行期限、地点和方式;(七)违约责任;(八)解决争议的方法。二、如何规避合同风险(一)当事人的名称或者姓名和住所。1、合同当事人的资质、履约能力能否适合合同内容,符合法律的强制性或指导性的规范,是审查合同是否有效的一个重要标准。主体不合格的合
1、不招没有合法身份证件的人员。风险点:根据《就业服务与就业管理规定》第六十七条的规定,用人单位招用无合法身份证件的人员,由劳动保证行政部门责令改正,并可以处一千元以下的罚款;对当事人造成损害的,应当承担赔偿责任。2、不招未满16周岁的未成年人。风险点:根据《禁止使用童工规定》第六条的相关规定,用人单位使用童工的,由劳动保证行政部门按照每使用一名童工每月处5000元罚款的标准给予处罚。3、不招用与
导读:禁止反言原则是诚实信用原则和自认规则在民事诉讼中的具体体现。目前,行政诉讼法中并无禁止反言原则的相关规定,但在司法实践中,法官在对案件进行裁判时,均有适用禁止反言原则,以助于达到公正裁判的最终目的。一、禁止反言原则的具体含义禁止反言原则具体是指,在当事人参与诉讼并实施诉讼行为时,应当对自己在诉讼的全部过程中所作出的诉讼行为负责,尤其在对方当事人已经就当事人作出的诉讼行为予以信赖并依此行事的情
1、不招没有合法身份证件的人员。风险点:根据《就业服务与就业管理规定》第六十七条的规定,用人单位招用无合法身份证件的人员,由劳动保证行政部门责令改正,并可以处一千元以下的罚款;对当事人造成损害的,应当承担赔偿责任。2、不招未满16周岁的未成年人。风险点:根据《禁止使用童工规定》第六条的相关规定,用人单位使用童工的,由劳动保证行政部门按照每使用一名童工每月处5000元罚款的标准给予处罚。3、不招用与
近年来,随着私家车的普及,相信“有车族”都遇到过亲戚朋友提出借车的事情。不借,面子上过不去。借,车子在借出期间超速违章、被刮被碰被损坏,甚至出现车祸,这些麻烦谁善后?那作为车主的您,借还是不借?业内人士表示,虽然法律法规对交通事故发生,车辆所有人是否应承担垫付责任,没有作出明确规定。但出于对受害人利益的保护,一般会认定车主应当承担连带赔偿责任。因此,不要随便把车借给他人驾驶,非借不可的,一看驾照、
一、员工辞职,用人单位如何规避日后风险1、及时给劳动者办理离职手续,并处理好社保问题;2、如果与员工签订了保密协议,应当按约定支付报酬,避免秘密泄露;3、对于员工的档案要记得保存。4、法律依据:《中华人民共和国劳动合同法》第五十条 【劳动合同解除或者终止后双方的义务】用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明,并在十五日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。劳
关于劳动合同如何规避社保风险:企业可以把人事事务性工作外包给专业的人力资源公司操作。如:社保外包、公积金外包,招聘外包等,都可以通过专业的人力资源公司操作,节省企业的用人成本,主要表现在几个方面的好处:1、企业不用设立专门的人事专员或者社保专员,减少一个员工的工资、社保福利、以及其他支出,最少一个月省三四千元员工成本。2、企业可以不需要在多个分公司开设社保账户为员工购买社保、公积金等。3、企业能够
汽车租赁是指将汽车的资产使用权从所有权中分开,出租人拥有汽车所有权,承租人享受汽车使用权,出租人与承租人签订租赁合同,并收取一定租金的一种交易形式。汽车租赁因为无需缴纳保险费用,无需承受年审、维修等费用,车型可以随意更换的优点,目前深受各单位和个人的青睐,给大家带来了很大的便利。汽车租赁合同中,出租人的义务是按照约定,及时将租赁汽车交付承租人使用,并在租赁期限内保持租赁物符合法定用途。承租人应当按
一、产权手续须核实 首先,卖方必须是房屋的所有人,这需要通过查验产权证和产权人身份证核实。而房产证是证明房主对房屋享有所有权的惟一凭证。没有房产证的房屋交易对买家来说有着得不到房屋的巨大风险,是千万要避免的。 产权是否清晰是另一大问题。有些房屋有好多个共有人,如有继承人共有的、有家庭共有的、还有夫妻共有的,对此购房者应当和全部共有人签订房屋买卖合同。 再进一步,就要核实房屋状况,从房屋的建筑状况
有观点认为,既然预缴是按月度或者季度的实际利润额计算税额预缴,那通过会计处理方法的选择,调整会计利润可以筹划企业所得税季度预缴。即通过会计手法在年度中调低会计利润,在前几个季度预缴时少缴纳企业税,年终最后一个月账务调账转回。以此在短期内解决企业营运资金的短缺,获得税款延迟缴纳的时间价值。笔者认为,这种不恰当的税务筹划是一种税收违法行为,表面上短期内解决了企业营运资金的短缺,其实税收风险相当高。企业
我是【北京市盈科律师事务所石振兴律师团队律师】擅长私人律师、公司顾问。 您的问题我们非常重视,根据您简单描述,问题不够明确。 请查看我的联系方式,建议进一步通话咨询,详细描述所遇问题。 我们会给您更详尽的法律意见。 2022年06月27日 11点37分
就企业而言,如果说诉讼律师可以“治疗疾病”,那么,法律顾问就可以“预防疾病”。企业要想健康的发展,“防病”的意义远远大于“治病”。如今企业聘请法律顾问已经逐渐成为企业防范法律风险的趋势,也是最经济、最有效的法律风险防控机制。然而,企业一般存在哪些常见的法律风险和法律问题呢?作为企业法律顾问的我们又能为客户提供哪些法律服务呢?企业常见的法律风险如下:1、劳动争议,防患于未然。律师可以协助为企业完善人
一、营业执照办好税务如何办理税务登记 营业执照办好税务办理税务登记的流程如下: 1.企业在工商登记完成后,领取新的营业执照并加盖公章; 2.到税务局办理税务登记,需携带营业执照、公章,并打印纳税人须知; 3.重置个人所得税密码:填写法人真实姓名,绑定税务代理人、营业执照和公章; 4.登录电子税务局-修改原国税密码-正常纳税申报。 二、营业执照的有效期是多久 营业执照的有效期需要根
一、主要是二类:一类是群众举报、媒体曝光(如央视曝光,东莞扫黄)等;一类是工作中发现,主动调查抓的。朝阳群众举报的,必须马上出警查处;而对于第二类,特别是大的娱乐场所涉黄涉毒问题,一般都要长期经营,便衣调查,在掌握确凿证据,时机成熟时才动手。因为动这类场所社会影响很大,只许成功不许失败,通俗的说就是必须抓到现行,如北京公安查处“天上人间”夜总会。一般来说,哪些地方好抓,老差一看就知道。有些发廊洗脚
税务注销后不能恢复注销登记,只能重新注册登记。法律规定,纳税登记包括税务(注册)登记、变更登记、重新登记和注销登记四种。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
已经领取了营业执照但还没去税务登记的会怎样? 从事生产、经营的纳锐人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。如果纳税人没有按照规定的期限内去申报办理税务登记的的,那么在税务机关发现你漏报之日起3日内进行改正,并且税务机关会根据具体情况罚二千元以下的罚款,情节严重的,可能面临二千元以上一万元以下的罚款。如果说企业逾期还不进行补报改正的,将会受到吊销营业执照的风险
一、拿到营业执照如何办税务登记证 拿到营业执照办税务登记证的方式是应当携带营业执照副本、证明身份的合法证件、经营场所使用证明等文件在税务部门办理税务登记证。我国税收征收管理法规定,税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行。 提醒您,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;
对于员工主动辞职,用人单位要注意规避以下风险:(1)提出辞职应当在合理期限内提出劳动法规定劳动者提前三十日以书面形式通知用人单位;(2)用人单位应当在解除或终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明;等等