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中小微企业申请留抵退税竟有刑事风险？ | 通税原创

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为支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力，2022年3月21日，财政部和税务总局联合发布《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号，以下简称“14号公告”），明确了小微企业和制造业等行业留抵退税政策。

自4月1日留抵退税政策大规模实施以来，不少中小微企业都向税务部门提出了退税申请，殊不知这样可能直接暴露自身税务不合规的问题，严重的企业负责人还将面临牢狱之灾，我们先看个案例：

2022年4月22日，福建省税务局发布了一篇报道《福建省税务部门依法查处一起骗取留抵退税和偷税案件》，某公司通过隐匿销售收入、进行虚假申报等手段，共计偷税75.35万元、骗取留抵退税23.28万元，福州市税务局稽查局依法追缴该企业偷税税款75.35万元，拟处1倍罚款并加收滞纳金；

追缴骗取的留抵退税款23.28万元，拟处1倍罚款。

笔者经过计算，申请留抵退税23.28万，经后台数据比对后发现税务不合规，牵扯出补缴税款、滞纳金和罚款预计为（75.35+23.28）*（1+1.2）=200多万，等于拿了国家1元退税款，贴上10元钱给国家，典型的偷鸡不成蚀把米。

一、留抵退税，到底是国家的钱，还是企业的钱？

众所周知，增值税留抵退税政策是企业将现在还不能抵扣、未来才能抵扣的增值税进项税额，向税务局申请提前退还。

从增值税原理上看，进项留抵本质是企业的钱！由于我们国家增值税原理设计方面没有像西方国家那么成熟的留抵退制度，所以在国家层面上，这是一笔巨大负债，可以理解为一般纳税人把钱无息存在税务局，用来后期抵交税款。

留抵退税并不同于出口销售收入免税的概念，该留抵进项税额正常抵扣后，需要按规定缴纳相应销项税款。

二、中小微企业税务不合规，留抵退税就是一个导火索，直接让老板坐牢。

2022年3月23日，国新办举行增值税留抵退税国务院政策例行吹风会，财政部副部长许宏才表示，今年推出大规模留抵退税主要有两方面考虑：一是应对当前经济下行压力需要，二是有利于完善现代增值税制度。

现阶段留抵退税慢慢演变成一场政治任务，同时为了防范骗取留抵退税风险，税务部门将会同公安等部门，持续加大打击力度，严肃查处骗取留抵退税违法行为，特别是运用税收大数据精准发现、重拳打击团伙式造假虚开骗取留抵退税。

具体而言，进行税务比对异常，发现以前年度进销不符，税务系统就更容易也更精准分析企业过往收入中是否存在偷逃税行为，与举报件的稽查相比，这种稽查方式更加“快准狠”，因为行业增值税税负指标数据一对比，出现异常，很快就能找出是否存在少申报收入，而且会全面检查近3年各项税收缴纳情况，并延伸检查其上下游企业。

这就好比，把自家存款从税务局拿回来，很可能税务局会查企业过往的记录，同时还殃及亲朋好友的账户。这个钱没那么好拿，弄不好，拿回1块，不到三个月要补回10块。

要是补不上罚款，企业负责人可能就将面临牢狱之灾。可以说留抵退税反而成为了财税不合规的中小企业稽查补税利器或者导火索，但是又有多少的中小民企的财税是合规的呢？

？

三、目前大多中小微企业的税务管理状况

1、老板不重视，会计不专业。

大部分中小微企业，特别小微企业老板并不重视财务，大部分没有聘请的专职会计，很多都是代理记账公司来完成申报税。大部分代账公司自诩懂税，很容易协助税务局完成留抵退税任务。

后期要是爆发偷逃税或者骗税行为，这些兼职财务人员也可能涉刑，或者被认定为从犯，协助老板骗税。

2、经营帐不规范，收入确认不及时，私卡收款是大部分中小微企业普通存在的现象。

退税引起的税务比对异常发现以前年度进销不符，更多出现进项和销项倒挂行为。这种倒挂行为在不申请退税的情况下，是很难预警或者触发的。

爆发的深层次原因就是大部分的中小微企业并不重视税收风险指标管控，财务管理不规范导致。如果要将企业规范管理，肯定要聘请专业素质高的财税人员，但是费用也很高，他们不愿意付，总是抱着侥幸的心理经营企业。

因此，大部分中小微企业非常怕税务局。这次带有政治任务的留抵退税行为，退税后引发大数据筛查，会将这批侥幸的老板一个一个揪出来补税，缴纳滞纳金和罚款，甚至承担刑事责任。

3、退税审批对于税务干部而言，是个责任重大的执法行为，企业应该理解。

2022年4月19日国家税务总局公开曝光5起案件，彰显打击骗取留抵退税决心，将会严厉追究税务干部的失职行为，干部要想免责，必须追回被骗取的退税。

退税申请对税务局干部而言，是个责任重大的执法行为。多征税无责，多退税要追责，甚至要追究刑事责任，甚至连几百块的个人所得税汇算清缴退税都会认真审核（笔者当年也遇到过个人所得税汇算清缴不予退税的情况）。

四、中小企业应该怎么办？

如果财税不规范，存在少申报收入，尽快补开发票，把留抵税款用补开票的销项税额冲抵掉，就无须退税。在税务稽查没有发现之前，这种补开票行为，属于自查行为，不会涉及罚款，及时处理的话连滞纳金都不用交。

从爆发的案例看，重点是查未申报收入，财税规范第一步就是要把未申报收入都及时补申报掉。第二步，聘请专业财税人员，做增值税税负测算和分析，建立相关监控指标，确保做到退税不会引发税务系统预警。

另外，企业老板最好要提前储备相关财税知识，切勿等到税务稽查找上门，那样就为时已晚了。

【结论】中小微企业如果做不到这以上三点，完全可以申请放弃退税。根据征管法规定，放弃退税是纳税人的权利，而不是义务。

征管口的税务干部是没有权力因为你放弃退税而对企业进行各种检查的。