涉嫌虚开案件在税务阶段的应对

涉嫌虚开案件在税务阶段的应对

1个回答

一般企业涉嫌虚开增值税专用发票时，通常税务机关会首先通知企业配合稽查。税务阶段包括两个阶段，一是尚未做出相应的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的稽查阶段，二是已做出相应的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的阶段。

（一）尚未做出相应的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的稽查阶段

该阶段是企业救济的黄金阶段，尤其是税务机关尚未形成确定性意见之时，因为在这一阶段中，税务机关一般能听进企业提供的申辩意见。

一旦税务机关已形成确定性意见，很可能任何抗辩都是徒劳的。当然，在这一阶段提出抗辩意见也有一定风险，企业在确定是否提出抗辩前，应先考察稽查局是否中立。

在专业律师介入之前，该阶段有以下几个方面需要注意：1.不要自己定性，陈述事实即可企业只需陈述事实即可，重点陈述交易在谁和谁之间，基于什么理由确信真实交易的存在。

比如，A公司开给B公司增值税专用发票。税务机关认为：A公司开给B公司增值税专用发票系虚开的增值税专用发票。企业如果觉得自己很冤枉，需重点陈述：真实交易为什么在A、B之间，当时基于什么理由判断真实交易在A、B之间；

如果真实交易不在A、B之间，企业应重点陈述基于什么特殊规定认为发票应当开具在A、B之间。如果税务稽查问：你对自己的行为性质如何判断？

应告知税务机关，自己只负责如实陈述事实，至于是否为虚开，交由税务机关和司法机关判断。2.基于开票当时的情况作出陈述比如，企业开票当时认为真实交易系A公司销售给B公司，税务机关调查时，应重点陈述开票当时的判断。

如经税务机关的专业分析，才认为真实交易应为K公司销售给B公司，在这种情况下：笔录中应强调，是经过税务机关的专业分析后，才认为真实交易是K公司销售给B公司，但一定要重点说明开票当时的交易方向判断；

如果企业不同意税务机关的交易方向，可以要求稽查局出具相应的文书。行为人开票当时按照自己认为的真实交易开票的，即使事后认为发票开具错误，也应被认定为错开而不应被认定为虚开，因为缺乏虚开的故意。

3.如果预判稽查局缺乏中立性，不要过早亮出底牌一般而言，税务稽查和企业无冤无仇，不至于缺乏中立性。当然，也不排除在有些情况下缺乏中立性。

比如，稽查人员通过威逼利诱，均作出对企业不利的陈述，而企业握有关键性的证据尤其是客观证据足以推翻这些陈述，在行政复议或行政诉讼时再提出。

4.提前准备纳税担保如果企业认为很冤枉，一定要提前准备纳税担保，有备无患。一旦稽查局听不进意见，在提前准备纳税担保的情况下，可及时进行行政复议。

另外，根据正在修改中的《税收征管法》，可能以后行政复议无需纳税担保，但是行政诉讼依旧需要纳税担保。如果上游企业的税务机关发出失控发票的文书或《已证实虚开通知单》，自己的主管税务机关要求做进项转出，企业自己认为自己很冤枉，应要求税务机关出具《税务处理决定书》。

（二）税务机关已做出相应的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》除非《税务处理决定书》认定企业善意取得虚开的增值税专用发票，否则，只要《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》认定企业虚开税额达到250万元，一定要及时提起行政复议和行政诉讼。

在专业律师介入之前，需注意以下两点：1.在收到《税务处理决定书》之日起15日内提出相应的担保，并保留证据。国家税务总局的《纳税担保试行办法》附有担保文书的标准格式，企业应认真填写，填好后，附上用于担保的相应财产的相关资料复印件，连同纳税担保书等文书，一并邮寄给稽查部门。

邮寄的快递单上一定要注明：针对XXXXX号《税务处理决定书》的纳税担保资料。2.如果此时税务机关将案件移送公安机关企业应及时告知公安机关：案件即将进入复议程序，希望公安暂缓处理，因为复议或行政诉讼可能撤销虚开的认定甚至认定并非虚开。

另外，我们认为，能够构成善意取得增值税专用发票的，基本都不是虚开，而是合同相对性方向和发票方向吻合的真实交易。该文摘自：《增值税专用发票虚开的判定与预防》第二版的原稿。