企业股东应该何时履行股权转让所得税义务

企业股东应该何时履行股权转让所得税义务

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近日，一家企业来电咨询，本月该企业的一企业股东(投资成本为300万元)和一个人股东(投资成本为100万元)分别与他方签订了股权转让协议(转让价格分别为400万元和130万元)。

现转让协议均已生效，但股权变更登记仍在办理之中。该企业财务人员问，该企业的企业股东和个人股东应在何时对其股权转让收入进行确认及办理纳税申报?

一、企业股东应该何时履行股权转让所得税义务

企业股权转让所得纳税义务发生时间的确定。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

也就是说，股权转让所得纳税义务发生时间的确定，应以股权变更登记为准。即使股权转让合同已经签订，只要股权变更登记没有完成，企业不需确认股权转让所得。

二、个人股东应该何时履行股权转让所得税义务

个人股东股权转让所得纳税义务发生时间的确定。根据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕130号)规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。

但若股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，纳税人不应缴纳个人所得税。

综合上面的介绍，股权转让所得纳税义务发生时间的确定，应以股权变更登记为准。相信大家看了上面介绍后，对于何时履行股权转让所得税义务的法律知识有了一定的了解，如果你还有关于这方面的法律问题，请咨询律师，他们会为你进行专业的解答。