个人所得税应纳税额的计算

个人所得税应纳税额的计算

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依照税法规定的适用税率和费用扣除标准，各项所得的应纳税额，应分别计算如下：

一、工资、薪金所得应纳税额的计算

工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每月收入额-800元或4000元)×适用税率-速算扣除数

这里需要说明的是：由于工资、薪金所得在计算应纳个人所得额时，适用的是超额累进税率，所以，计算比较烦锁。运用速算扣除数计算法，可以简化计算过程。

速算扣除数是指在采用超额累进税率征税的情况下，根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距和税率，先用全额累进方法计算出税额，再减去超额累进方法计算的应征税额以后的差额。

当超额累进税率表中的级距和税率确定以后，各级速算扣除数也固定不变，成为计算应纳税额时的常数。

例1：某纳税人月薪3500元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其月应纳个人所得税税额。

(1)应纳税所得额=3500—800=2700(元)

(2)应纳税额=2700×15%—125=280(元)

例2：某外商投资企业中工作的美国专家(假设为非居民纳税人)，2000年5月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。

请计算其应纳个人所得税税额。

(1)应纳税所得额=10000—(800十3200)=6000(元)

(2)应纳税额=6000×20%—375=825(元)

二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数

或=(全年收入总额—成本、费用以及损失)×适用税率—速算扣除数

这里需要指出的是：对个体工商户个人所得税计算征收的有关规定。

1.个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务机关确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

2.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再计算征收个人所得税;不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得计征个人所得税。

兼营上述四业并且四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税;对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。