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律界问答保险赔偿金是否需要缴纳所得税？

保险赔偿金是否需要缴纳所得税？

问题描述

保险赔偿金是否需要缴纳所得税？

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引言：

保险，是公司或个人风险转移的重要工具，在意外出现时，可尽可能地降低公司或个人的损失。那么，公司和个人收到的保险赔偿金，是否需要缴纳所得税呢？

本文通过案例对该问题进行说明。

案例|困扰：

1、张三投保了某保险公司的人身意外险，后张三意外摔断了腿，保险公司核保后赔付张三20万元。

2、大天公司为公司存货投保了财产保险，后大天公司意外失火，存货评估损失200万元，保险公司赔付200万元。后大天公司又追回事故责任人偿付的赔偿金10万元。

（注：假设保险人在赔付时放弃了代位求偿权）

问题：

1、张三是否需要缴纳个人所得税？

2、大天公司取得的210万元赔偿金是否为企业所得税应税收入？

案例|解读：

张三作为个人，其获得的保险赔偿金，属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定的保险赔偿，为免税收入，因此，张三无需缴纳个人所得税。

大天公司取得的保险赔偿金系弥补存货损失，获得的赔偿金额相当于存货的价值，该部分不作为大天公司收入，无需作为应税收入。

大天公司后来追回的事故责任人赔付的10万元，由于存货损失已经得到弥补，该10万元应作为大天公司的收入。根据企业所得税法的规定，企业取得的收入中，除了不征税收入和免税收入外，其他收入均为应税收入，因此，大天公司取得的事故责任人赔付的赔偿金，应作为企业所得税的应税收入。

提示|建议：

个人取得的保险赔偿金是免税收入，无需缴纳个人所得税。企业取得的保险赔偿金，由于保险的损失补偿原则，保险赔偿金一般不会超过实际损失，因此该保险赔偿金一般不作为企业收入，无需缴纳企业所得税。

若企业从保险公司及第三人处获得的赔偿金超过实际损失的，超过部分应作为应税收入计算缴纳企业所得税。

法规|依据：

1、《中华人民共和国个人所得税法》（2018修正）

第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（二）国债和国家发行的金融债券利息；

（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（四）福利费、抚恤金、救济金；

（五）保险赔款；

（六）军人的转业费、复员费、退役金；

（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（十）国务院规定的其他免税所得。

前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

2、《中华人民共和国企业所得税法》（2018修正）

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

3、《中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）

第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

刘旭旭

2022年9月6日

注：文中图片来源于网络，如有侵权，请联系删除。

作者简介：

刘旭旭，律师、注册会计师、税务师，中共党员，毕业于中国政法大学，专注于公司法律顾问、商事诉讼、税务筹划等商事法律服务，致力于为公司提供全方位的综合性法律服务。

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