(一)兼营
兼营是企业经营范围多样性的反映，企业的主营业务确定以后，其他业务项目即为兼营业务。兼营主要包括两种：
(1)税种相同，税率不同。例如供销系统的企业，一般既经营税率为17%的生活资料，又经营税率为13%的农业用生产资料等。
(2)不同税种，不同税率。即企业在其经营活动中，既涉及增值税项目，又涉及营业税项目。例如，增值税纳税人在其从事应税货物或应税劳务的同时，还从事属于征收营业税的各项劳务等。
从事以上两种兼营行为的纳税人，应当分别核算：
(1)兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
(2)兼营非应税劳务的，企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额，并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税;对非应税劳务的营业额，按其适用税率征收营业税。
分别核算即意味着税负的减轻，这是因为增值税暂行条例明确规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算的，从高适用税率，如本应按17%和13%的不同税率分别计税，未分别核算的则一律按17%的税率计算缴税。
纳税人兼营非应税劳务的，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。营业税税率一般为3%～5%，远远低于增值税税率。
因而若将营业额并入应税销售额中，必然会增大税负支出。
例6**钢材厂属增值税一般纳税人，5月份销售钢材180万元，同时又经营农机收入20万元。则该厂应纳税款：
(1)未分别核算：
应纳增值税=(180+20)/(1+17%)×17%=29.06(万元)
(2)分别核算：
应纳增值税=180/(1+17%)×17%+20/(1+13%)×13%=28.46(万元)
分别核算可以为**钢材厂减轻0.6万元(29.06-28.46)税负。
例7**商厦5月份共销售商品180万元，同时又经营风味小吃，收入为20万元，则该商厦应纳税款：
(1)未分别核算：
应纳增值税=(180+20)/(1+17%)×17%=29.06(万元)
(2)分别核算：
应纳增值税=180/(1+17%)×17%=26.16(万元)
应纳营业税=20×5%=1(万元)
总体税负=26.16+1=27.16(万元)
分别核算可以为**商厦节省税款1.9万元(29.06-27.16)。
(二)混合销售的税收筹划
一项销售行为，如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，称为混合销售行为。应当指出的是：发生混合销售行为，涉及的货物和非应税劳务是直接为销售一批货物而做出的，两者之间是紧密相连的从属关系，它与一般既从事这种税的应税项目，又从事那种税的应税项目，两者之间却没有直接从属关系的兼营行为是完全不同的。
这就是说混合销售行为是不可能分别核算的。
根据税法规定，从事货物的生产与批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，发生上述混合销售行为，视为销售货物，征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为，则视为销售非应税劳务，不征收增值税，则只需缴纳营业税。
“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不足50%。
例8某大专院校于2001年11月转让一项新技术，取得转让收入160万元。其中：
技术资料收入100万元，样机收入60万元。
因为该项技术转让的主体是大专院校，而大专院校是事业单位，该院校取得的160万元混合销售收入只需按5%的税率缴纳营业税，不缴纳增值税。
例9某木制品厂生产销售木制地板砖，并代为用户施工2000年10月，该厂承包了**歌舞厅的地板工程，工程总造价为20万元。
其中：本厂提供的木制地板砖为12万元，施工费为8万元。工程完工后，该厂给**歌舞厅开具普通发票，并收回了货款(含施工费)。
那么，该行为应纳增值税额为：
20/(1+17%)×17%=2.9(万元)
假如该厂2000年施工收入120万元，地板砖销售为100万元，则该混合销售行为不纳增值税。如果施工收入为100万元，地板砖销售收入为120万元，则一并缴纳增值税。
从事兼营业务又发生混合销售行为的纳税企业或企事业单位，若当年混合销售行为较多，金额较大，企业有必要增加非应税劳务销售额，并使之超过年总销售额的50%，就可以降低混合销售行为的税负，不纳增值税，从而增加企业利润。
从事货物的生产、批发或零售的企业与企业性单位发生混合销售行为，视同销售货物，征收增值税。
例10明新化工厂为增值税一般纳税人，1月1日销售货物8万元，并利用自己的车队为购买方送去货物，运费为1600元。
此项业务应纳增值税额为：
(80000+1600)/(1+17%)×17%=11856.42(元)
对于兼营增值税和营业税应税行为的税务处理，税法规定，纳税人应分别核算货物或增值税应税劳务及非增值税应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定其销售额。对于营业税的兼营行为，税法规定，应分别核算不同税目的营业额，未按不同税目分别核算的，从高适用税率。对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税;对于其他单位和个人的混合
一、情况分析乙园林公司为甲公司提供绿化服务，绿化所用花草苗木均由甲公司自行向异地丙公司购入。丙公司是专业从事花草苗木种植的企业。甲公司共计向乙公司支付费用10万元，绿化所用花草苗木的购买价为400万元。(假设只考虑增值税和营业税，不考虑其他税费，下同。)1、乙公司《国家税务总局关于印发的通知》(国税函[1995]156号)规定：“绿化工程往往与建筑工程相连，或者本身就是某个建筑工程的一个组成部分，
公益性捐赠是指公益、救济性捐赠(简称公益性捐赠)，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。对公益性捐赠未必都免税，需要进行税收筹划。(1)公益性捐赠的条件限制国家为了鼓励社会公益性的捐赠，在新企业所得税法中规定了一定的优惠条款，但要满足规定的前提条件。公益性捐赠只有在满足这些条件后才可能得到全额免税，否则便应全额或部分缴纳税款。首
丧葬抚恤金计算：劳动者因工死亡的，丧葬补助金为6个月的统筹地区上年度职工月平均工资，供养亲属抚恤金按照职工本人工资的一定比例发放；自然人受到侵害死亡的，丧葬费按照受诉法院所在地上一年度职工月平均工资标准，以六个月总额计算；其他。 法律依据： 《工伤保险条例》第三十九条 职工因工死亡，其近亲属按照下列规定从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金： （一）丧葬补助金为6个月的统筹
一、税收是什么税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具。而且，由于税收许多方面影响着我们的生活，所以，税收研究是我们在全书中经常要谈到的一个题目。在这一部分我们从税收如何影响经济开始研究。二、企业的税收是怎么算的企业主要交的税费:1、营业税=服务业收入*税率为5%（适合有服务业的企业
明年1月1日起，杭州城乡居民没有参加职工基本养老保险的都可以在户籍所在地参加城乡居民养老保险了。参加对象具有杭州市户籍，年满16周岁(全日制在校学生除外)，非国家机关，事业单位，社会团体工作人员，未参加职工基本养老保险的城镇居民，均可在户籍地参加居民社会养老保险。按规定准时足额缴费，年满60周岁后，即可按月领取养老金。怎样缴费?城乡居民社会养老金保险基金由个人缴费，集体补助和政府补贴三部分组成。1
彩票的税收纳税率以20%计算。偶然所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%。税法规定，取得偶然所得的个人为个人所得税的纳税义务人，应依法纳税；偶然所得以收入金额为应纳税所得额，纳税率以20%计算。【法律依据】《个人所得税法》第三条，个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十
一、民间借贷利息要怎么计算民间借贷问题，是民间发生较多的纠纷之一。根据我国相关法律的规定，在计算民间借贷利息时要注意以下三点：1、没有约定利息的，或者约定不明确的，视为不支付利息;2、民间借贷利率最高不得超过银行同类贷款利率的36%;对超出部分的利息不予保护。在这里要注意，高于银行同类贷款利率36%的利息，也就是说当事人约定的利率超过银行同类贷款利率的36%，出现纠纷时利息要分两种情况计算：(1)
一、涉农税收优惠政策1.增值税《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定：农业生产者销售自产农业产品免征增值税。“增值税实施细则进一步明确规定，条例所称农业，是指种植业、养殖业、林业，牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字[1995]52号)规定：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项
彩票的税收纳税率以20%计算。偶然所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%。税法规定，取得偶然所得的个人为个人所得税的纳税义务人，应依法纳税；偶然所得以收入金额为应纳税所得额，纳税率以20%计算。【法律依据】《个人所得税法》第三条，个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十
一、融资租赁业务中承租方的税收筹划在我国现行税制的二十二个税种中，对于承租方来说，融资租赁交易主要涉及的税种有增值税、所得税、关税、印花税、城市维护建设税和教育费附加税等。但如果要对其进行税收筹划，则主要是从增值税和所得税进行切入。(一)增值税的税收筹划所谓增值税是对商品和劳务在生产、经营中的新增价值征收的流转税增值税具有普遍征收、道道征税、不重复纳税的特点。2009年1月1日，我国正式实行“消费
目前个人可以选择的投资方式主要有：作为个体工商户从事生产经营、从事承包承租业务、成立个人独资企业、组建合伙企业、设立私营企业。以下我们就不同投资方式的税务筹划进行逐一比较。个体工商户：针对具体税种筹划个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率。如个体工商户李先生年营业收入60万元，营业成本45万元，其他可扣除费用、流转税金2万元，其年应纳
建造师挂靠的行为是违法的。住建部在《注册建造师执业管理办法（试行）》中有明确规定：1、注册建造师不得有下列行为：（1）签署弄虚作假或在不合格文件上签章的（2）以他人名义或允许他人以自己的名义从事执业活动；（3）伪造、涂改、倒卖、出租、出借或以其他形式非法转让资格证书、注册证书和执业印章；（4）不履行注册建造师义务和法律、法规、规章禁止的其他行为。2、任何单位和个人，可向注册建造师注册所在地、或项目
这样就出现了很多问题，具体有，是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与企业所得税前利润是否有关等问题。 例：某企业(增值税一般纳税人)，2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%.
一、税收筹划必须规范纳税行为为了规范施工企业的纳税行为，既避免人为的多交税，又避免因偷漏税而遭受税局处罚，争取最大的税后利益，需从如下几个方面着手：一是树立正确的纳税意识。二是在组机构方面进行规范。三是从业务流程方面进行规范。四是财务人员必须参与经营管理。二、规范筹划以后的纳税事项（一）营业税、城建税等附加方面（1）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备
新的增值税暂行条例和营业税暂行条例以及实施细则，对混合销售业务的规定更加明确，但是也存在一些理解的难点。本文从混合销售新旧税法的依据出发，对两者进行了比较分析，并提出了在新的增值税和营业税法下税收筹划的方法。 一、混合销售的新旧法律依据比较分析 (一)《增值税暂行条例实施细则》中的新旧比较。 1.新实施细则取消“混合销售行为由国家税务总局征收机关确定”的政策。新实施细则第二十八条规定：从事货物生
一化妆品厂为了减少税赋，利用关联企业的转移定价原理成立一家属于自己的销售公司。工厂把生产的化妆品以低价销售给销售公司，以减少工厂的应纳消费税税额。原来一套组合化妆品对外销售不含税价格为300元，产品销售成本为100元，按税法规定直接销售应纳消费税90元(化妆品消费税税率为30%)。现以150元的价格先销售给销售公司，然后再由销售公司以300元的价格销售给客户，这样只需缴纳45元的消费税。一年下来，
权利和义务的关系，可以从下面两方面来界定：1、权利和义务具有平等性。公民平等地享有宪法和法律规定的权利，同时也需要平等履行宪法和法律规定的义务。2、权利和义务具有一致性。某一内容是自己的权利或义务，相对来说，就是他人的义务或权利，权利和义务在不同角度上，所体现的性质也不同。【法律依据】《中华人民共和国宪法》第三十三条，凡具有中华人民共和国国籍的人都是中华人民共和国公民。中华人民共和国公民在法律面前
我们知道对于小规模纳税人，不实行抵扣制，购货对象的选择比较容易。因为从一般纳税人处购进货物，进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人。因此，从小规模纳税人处购进货物比较划算。那么接下来呢，小编和各位朋友一起来了解了解关于如何进行增值税的税收筹划。一、如何进行增值税的税收筹划增值税的纳税筹划主要从以下三方面考虑：企业设立的增值税筹划1.企业身份选择人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果你
土地使用权转让的税收筹划有哪些(一)方案一——土地使用权直接转让该方案的基本操作流程较为简单，即由丙公司直接将自己拥有的土地使用权转让给乙公司，其中涉及的税费由双方分别缴纳。土地使用权转让受《土地管理法》、《城市房地产管理法》、《土地管理法实施条例》等一系列与土地使用权转让有关的法律法规调整。其中，《城市房地产管理法》第三十八、三十九条就土地使用权的转让进行了一些限制性规定，因此，在采取方案一进行
