在上一篇《股权转让如何计税——从自然人之间转让股权说起》，我们介绍了自然人转让有限责任公司股权时，涉及到的印花税、个人所得税的基本内容。
在此基础上，本文着重分析下非居民个人股东转让股权的一些特殊的税收规定。
案例
回顾前一篇关于居民个人转让股权的个人所得税的计算：
案例一：目标公司为有限责任公司，净资产100万元，居民个人A持有目标公司20%的股权，A已实缴注册资本20万。现A计划把A名下全部股权以现金30万元的价格转让给B。
A及B应各自缴纳印花税30万元*0.5‰=150元
A应缴纳个人所得税（30万-20万）*20%=20000元
现在我们把上述案例做个变形：
案例二：目标公司是一家中外合资经营企业，注册资本为200万元人民币其中王某实缴出资50万元，投资者分别为广州XX有限公司（持有75%股权）、香港籍非居民个人王某（占25％股权）。
2018年11月1日，甲公司与王某签订关于目标公司25%的股权收购合同，合同金额450万元人民币。企业对转让的股权进行了评估，经评估机构对该公司评估，股东权益基准日该公司账面净资产为1700万元人民币。
印花税的纳税义务人是谁？税目？税率？应纳税所得额多少？应纳税额？
个人所得税纳税义务人是谁？税目？税率？应纳税所得额多少？应纳税额？
纳税分析
印花税
纳税义务人——订立合同的各方，即甲公司和王某
税目——产权转移书据
税率——0.5‰
应纳税所得额——450万元人民币
应纳税额——2250元（450万元*0.5‰）
11月1日出台了《印花税法》（征求意见稿）。现行印花税相关规定中，股权转让适用的税目是通过国税总局的通知予以明确的，《印花税法》（征求意见稿）则在印花税税目税率表中明确股权转让适用产权转移书据。
个人所得税
纳税义务人——王某
税目——财产转让所得
税率——20%
应纳税所得额——450万-50万=400万元
（转让对价是否合理以及原值的详细判断标准请看前一篇文章。案例二转让收入450万元>净资产份额1700万元*25%=425万元，因此应当认为转让价格是合理的）
应纳税额——400万*20%=80万元
对比案例一、案例二可以发现，其实非居民个人和居民个人股东转让股权的所得税的计算方式没有不同。
特殊的地方在于非居民个人股东符合一定条件下可以享受税收协定待遇，这个也是今天想跟大家重点介绍的内容：
税收协定待遇
税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。目前我国政府已经与一百多个国家签订了税收协定，内地与港澳台也签署了税收安排或者协议。
今天我们以《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称“《安排》“）为例，结合案例二，来看看税收协定待遇对非居民个人所得税的影响。
《安排》适用的税种包括：
(一)在内地：个人所得税；外商投资企业和外国企业所得税。
(二)在香港：利得税；薪俸税；物业税。
《安排》是以纳税身份的明确为前提的，因此把居民个人和非居民个人的概念区分清楚很重要。（外籍个人可不一定就是非居民个人哦~）
新个税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。
现在我们来看看案例二能否享受税收协定待遇：
《安排》第十三条：财产收益
一、一方居民转让第六条所述位于另一方的不动产取得的收益，可以在该另一方征税。
二、转让一方企业在另一方的常设机构营业财产部分的动产，包括转让常设机构(单独或者随同整个企业)取得的收益，可以在该另一方征税。
三、一方企业转让从事海运、空运和陆运的船舶或飞机或陆运车辆，或者转让属于经营上述船舶、飞机、陆运车辆的动产取得的收益，应仅在该一方征税。
四、转让一个公司股份取得的收益，而该公司的财产主要直接或者间接由位于一方的不动产所组成，可以在该一方征税。
五、转让第四款所述以外的任何股份取得的收益，而该项股份相当于一方居民公司至少25％的股权，可以在该一方征税。
六、转让第一款至第五款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的一方征税。
上述案例二中，王某转让的股权正好是25%，所以是需要在内地缴纳个人所得税的；如果王某转让的股权不到25%，那么案例二就属于第六点的情况，不需要在内地缴纳个人所得税。
一、纳税人转让土地使用权应如何计税我们都知道在我国有很多的税是须要公民缴纳的，纳税人也必须按照正常的程序进行缴税，那么纳税人转让土地使用权应如何计税呢?纳税人在转让建筑物或者其它的土地时一并转让所占有的土地使用权，应按照销售的不动产缴纳增值税，那下面就来听听小编的看法。纳税人在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。纳税人仅转让土地使用权的，应按销售无形资产—
根据财税[2005]11号文件规定，买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率，按照“股权转让书据”交纳印花税。企业股权转让所立的书据，即除书立的A股、B股股权转让书据以外的股权转让合同，按照“产权转移书据”，按所载金额的万分之五缴纳印花税。
2022年全年一次性奖金如何计税1.2022年1月1日后，单位发的全年奖还可以单独计税吗?答：可以。根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第42号)规定，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。 2.如果选择全年一次性奖金单独计税政策，我的全年奖应
一、居民个人和非居民个人的区别是什么1、居民个人和非居民个人的区别如下：（1）概念不同。居民是在本国长期从事生产和消费的人或法人，符合上述情况他国的公民也可能属于本国居民。非居民指除居民以外的自然人、法人；（2）包含对象不同。自然人居民是那些在本国居住时间长达一年以上的个人，但官方外交使节、驻外军事人员等一律是所在国的非居民。法人居民是指在本国从事经济活动的各级政府机构、企业和非营利团体，但是国际
一、安置房赠与子女计税根据《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。关于购房时间的判定。根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》规定，个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，其购房时间按发生
一、个人所得税非居民个人指什么1、在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，就是个人所得税中的非居民个人。2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不
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增值税普通发票每月三万免税:如果超出三万怎么计税？超出三万是按3%税费计算。比如30000销售额[30900÷（1+3%）=30000]，总金额是30902元，交纳增值税则为30902÷（1+3%）×3%=900.06元。根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告
个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资所得计算缴纳个税，具体计税方法：方法一：取得年终奖金当月个人的工资高于（或等于）费用扣除额（5000元）的，将年终奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。方法二：取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（5000元）的，将工资与年终奖金相加后，减去5000元，得出的数额，再除以1
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补发工资的计税：1、合并发放多个月的工资。先向税局说明情况，最好有书面说明，向税局说明情况之后，正常申报未按时发放的工资，合并发放工资的当月，把以往应发而未发放的工资剔除，再申报剩余工资的个人所得税。2、补发以前的工资。需要向税局书面说明，然后把补发的工资，摊回到以前的工资，再计算应缴纳的个人所得税。《劳动合同法》第三十条 劳动报酬用人单位应当按照劳动合同约定和国家规定，向劳动者及时足额支付劳动报
一、补发工资如何计税补发工资是指由于企业资金紧张或短缺，以及调整工资级别等原因，造成未按时发放的工资部分。如果属于补发以前月份的工资，可按补发月份所属期的费用扣除标准来计算个税，不与发放当月的工资薪金合并计算缴纳个人所得税。具体说来，补发工资可按照《关于对补发以往月份工资计算个人所得税问题的通知》(粤地税发[1999]239号)的规定，把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。计算
一、举例说明小微企业如何计税对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元，是指不含税销售额，换算为含税销售[额为20600元，即：普通发票金额和未开票价款合计为20600元。二、小规模纳税人和小微企业的区别“小型微利企业”是企业所得税中的一类特定纳税
一、自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法(一)符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的
根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，个人转让股权按照股权增值额的20%缴纳个人所得税，由受让方代扣代缴并向标的公司所在地的主管税务机关进行纳税申报。
股权转让如何处理个税
一、认缴未出资股权转让如何缴纳个税1、（1）个人所得税。通常情况下，自然人投资者转让其持有的股权时，应就股权转让所得缴纳个人所得税。但要确定应纳税所得额，首先要确定股权转让收入和股权原值及合理费用之和。(一)股权转让收入的确定。股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产:权益等，均
根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税是以单位和个人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称房地产）所取得的增值额为计税依据，依照规定税率征收的一种税。但我国税法对个人转让房地产土地增值税方面出台了以下一些优惠政策。《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税〔1995〕48号）规定，个人将房屋产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，免缴土地增值税；通过法定继承方
根据个人所得税法第一条第二款规定，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税法实施条例第四条规定，个人所得税法第一条第一款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得;所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。同时第五条规定，转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得
