根据新会计准则实质重于形式的原则,公司财务部门以银行转账付款凭条、个人收款收据以及车辆购置发票复印件等附件作依据将20万元小车购置支出记入了“固定资产”账目,并按期计提折旧。
现在企业所得税汇算清缴正在进行,请问:我公司的上述处理正确吗?计提折旧能否税前扣除?如存在税务风险,该如何归避?
江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》(苏国税发【2004】097号)规定,私车公用发生的费用应凭真实、合理、合法凭据,准予税前扣除,对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。
即在对待租赁个人车辆所发生的费用是否允许企业所得税前扣除时,企业须与个人签订租赁合同,折旧费用均不允许企业所得税前扣除,车辆发生费用需取得真实、合法、有效的凭证方允许企业所得税前扣除。
问:个人将自己的车辆租给企业使用,有租赁合同,私车公用发生的与汽车有关的汽油费、修理费、保险费、停车费、车位费、过路过桥费等费用是否可以扣除?
答:企业发生的与取得收入直接相关的费用才可以从税前扣除,因此私车只有确认为由企业使用时其自身在使用过程中发生的费用才能从税前扣除。
车辆的保险费是车辆所有人投保而发生的费用,个人车辆的投保人应为个人,因此发生的保险费应由个人负担。——北京国税
私车公用
大地税函【2009】26号:大连关于明确单位使用雇员个人车辆用于公务征收个人所得税等若干政策问题的通知
单位使用雇员个人车辆承担公务用车任务,通过租金和报销燃油费、车船税、保险费、停车费、保养费等与车辆使用有关的费用等各种形式向雇员支付公务费用补贴,雇员因此取得的各项收入和报销的费用,与其任职、受雇有关,应并入其工资薪金所得项目计征个人所得税。
【注】金额不确定,无法对应公务费用
辽地税发【2009】76号:辽宁关于进一步明确公务用车制度改革后个人所得税政策的通知
单位因租用个人车辆(含本单位职工)而支付的车辆租赁费,由于个人车辆的使用权已经归单位所有。因此,单位向个人支付的车辆租赁费应按照“财产租赁所得”征收个人所得税。
【注】金额确定
国税发【2002】52号:关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知
方案一:公司与董事长签订车辆租用协议,公司所付租金可以在所得税前扣除,但必须取得正式发票;董事长须到税务局申请开租赁业发票,缴纳租赁业营业税、城市维护建设税、教育费附加,并按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。
因为是租用,车辆折旧及与该车相关的保险费、车船税等不能在公司所得税前列支。
方案二:签订旧机动车买卖合同,办理车辆过户手续,一次性缴纳二手车交易税费,公司取得交易发票,该车所有权转归公司名下,这样车辆折旧及其保险费、规费支出等均可顺利在所得税前扣除,董事长也不用再按“财产租赁所得”承担个人所得税。
问:企业职工私人车辆无偿提供给企业使用,请问汽油费和保险费是否可以在税前扣除?
答:企业职工将私人车辆提供给企业使用,企业应遵循市场经济规律,按照独立交易原则支付合理的租赁费,凭合法有效凭据准予税前扣除。
企业为职工报销或支付的汽油费、汽油补贴应纳入职工福利费管理范畴,并按税收规定扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得税前扣除。
苏州地税函〔2009〕278号
筹划思路:企业为员工购车,可以以公司的名义购车,作为公司的办公用车,但可明确某员工使用(有使用权但没有所有权),这样既可以将车辆计入固定资产计提折旧,也可以在企业所得税前列支因使用汽车而发生的耗油费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用,企业可因此减少应纳企业所得税额,同时个人也无需为此缴纳个人所得税。
此外,企业还可与员工约定,如果员工为企业服务年限达到一定标准后,可将该车按折旧后余值出售给个人,这样既达到了激励员工的目的,又节省了企业与个人的税收支出。
按税法规定,缴纳税费
上述处理不管从会计还是税务上,都是行不通的。1、根据《会计基础工作规范》合法性的要求,会计记账所依据的原始附件必须具备起码的形式要件,而不是仅仅看其经济实质,外购二手车而未取得过户成交发票违反了《中华入民共和国发票管理办法》的有关规定。即便是看经济实质,会计上判定所购车辆归公司开展业务公用又有什么证据呢?2、企业购入资产必须凭真实、合法凭证方能在所得税前列支,白条列支的费用不允许在所得税前扣除。更
1、电动车暂被纳入非机动车管理,部分市民安全意识薄弱。一些电动车起步时加速很快,遇到车多时电动车左冲右突,急停急走,非常容易造成追尾。另外,一些骑车人违法进入机动车道,极易发生冲撞。2、驾车老手觉得自己经验丰富,就敢违反交通规则冒险行车。实际上新交通法中如超速50%以上吊销驾驶证、肇事逃逸终身禁驾等新规,是老驾驶员所不熟悉的,驾驶员也要常学常新。二、交通违法处理原则对违法行为的处理应当遵循合法、公
个人所得税的应纳税所得额的意思是将劳动者的税前收入减去各种不必缴纳税款的项目后的余额。该余额作为劳动者每个月缴纳税费的计算依据。个人所得税的申报方式有通过扣缴义务人申报以及综合所得年度自行申报。其中通过扣缴义务人申报可以由单位进行代办缴税,是劳动者比较理想的缴税方式。 一、个人所得税里的应纳税所得额是什么意思 个人所得税里的应纳税所得额的意思是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有
1、应纳税所得额是企业所得税的计税依据,企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除,以及弥补的以前年度亏损后的余额。2、应纳所得税额,就是企业当期应当缴纳的税额,等于应纳税所得额乘于适用税率。应纳税额是应纳税所得额乘以适用税率得到的结果,用公式表示如下:应纳税额应纳税所得额适用税率。
建筑工程的下浮率:国家规定建筑工程造价按地区的定额和市场信息价计算且不得下浮,但实际工程发包过程中甲方会要求承包单位让利下浮,下浮幅度一般为工程总造价(按国家规定的算法)的3%至18%,这个下浮幅度的具体百分率就叫下浮率。下浮率的确定(工程总造价的确定):甲乙双方先确定工程造价计算所依据的具体定额和材料价格的确定方式,然后约定具体的下浮率(一般情况下:小别墅和多层住宅的下浮率低,厂房、商场、高层住
公司所得税核定征收,指的是由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。企业所得税核定征收的方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法,以及其他合理的办法。1、定额征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。2、核定应税所得率征收,是指税务机
关于个人私车被企业或单位组织借用时的个人所得税处理。公司使用员工车辆,有两种方式:一种是给职工发放车补,另一种是员工和公司签订租赁合同,公司租用员工车辆并支付租赁费用。两种方式对员工的税务影响不同。公司与员工签订租赁合同的,支付给员工的租金等费用。员工向税务机关代开发票是按"财产租赁所得"计算缴纳个人所得税;没有签订租赁合同而支付给员工的所得。员工按"工资、薪金所得"计算缴纳个人所得税。案例:甲乙
按税法规定:(一)工资、薪金所得,以每月收入额减除费用800元后的余额,为应纳税所得额。(二)个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。成本、费用,是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所说的损失,是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。从事生产、经营的纳税
"按税法规定: (一)工资、薪金所得,以每月收入额减除费用800元后的余额,为应纳税所得额。 (二)个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定其应纳税所得额。 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照
根据规定未申报纳税的行政处罚将对企业处于每月200元以上的罚款,如果超出的时间更长的,将还会加收滞纳金;对于情节严重的,税务机关将根据情节严重的程度,出于相应的更高金额的罚款;第二、如果连续3个月不到税务登记机关纳税申报的,税务登记机关将对该企业的税务登记证给于注销的处理。当税务登记证被税务局注销之后将不可能再被恢复,也就是说,企业的所有证照都会因为税务登记证的注销而相继作废。第三、税务登记证的注
我国工资薪金所得应缴个税的免征额目前为5000元。根据《个人所得税法》的规定,新的个人所得税起征点为5000元。包括工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得等。
风险管理的几种形式是什么风险规避,是指事先预料风险产生的可能性程度,判断导致其实现的条件和因素,并在实际中尽可能避免它。风险规避是风险控制的最彻底的方式,采取有效的风险规避措施可以完全消除某一特定风险,而其他风险控制手段仅在于通过减少风险概率和损失程度,来减轻风险的潜在影响。风险规避手段的实际运用要受到一定限制,因为它往往会丧失商机,从而相应失去与该投资相关联的潜在收益。风险转移,是指风险承担主体
法律分析个税起征点是指纳税人缴纳个人所得税的征税收入起点。如果当事人的收入达到该起点,就需要缴纳个税;如果未达到的,不需要缴纳个税。例如个人工资收入的征税起点是五千元,达到五千元的,就需要缴税。法律依据《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(九)偶然所得。《中华人民
非专利技术与专利权的异同点是:(一)非专利技术与专利权一样,能使企业在竞争中处于优势地位,在未来岁月为企业带来经济利益;(二)与专利权不同的是:非专利技术没有在专利机关登记注册,依靠保密手段进行垄断;(三)非专利技术并不是专利法的保护对象,非专利技术用自我保密的方式来维持其独占性,具有经济性、机密性和动态性等特点。
关于应纳税所得额是什么,具体的规定是什么的问题,根据相关政策法规分析如下:应纳税所得额:是企业所得税的计税依据。它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额,即:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。法律依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二章应纳税所得额
建议不要当的好。 法人代表,顾名思义是代表法人的,公司本身是法人,那么也就是说你是代表公司的最终决策人,如果出了任何事情,你是首当其冲的责任人,还要看你朋友的公司是有限责任公司还是其它的,如果不是有限责任,一旦出现了债务问题,你的资产是要充公对价赔偿或者拍卖赔偿的,另外如果无法清偿债务会有刑事责任。 法人代表和法定代表人是两个不同的法律概念。 法人代表一般是指根据法人的内部规定担任某一职务或由
一、劳务费纳税的起征点怎么算《中华人民共和国个人所得税法》第六条第四款规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。因此,计算劳务报酬所得的个人所得税时,如果一次劳务的收入不超过四千元,则减除八百元的费用,四千元以上的,减除收入的百分之二十,然后再按适用税率计算个人所得税应纳税款=劳务
内涵根据国家税务总局出台的《纳税评估管理办法》的有关精神,纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性、准确性进行分析,通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行核实,从而做出定性、定量判断,并采取进一步征管措施的管理行为。管理办法中所指纳税申报情况的真实准确性,集中体现为计税依据与应纳税税额等关键数据指标的真实准确性。由于应纳税额是由申报的计税依据乘以适用
风险的三个因素包括:风险因素、风险事故和损失。其中,风险因素是指引起或增加风险发生的机会的潜在原因,一般包括物质风险、道德风险和心理风险因素。风险事故是指引起风险的发生的直接原因,它的产生就是风险的发生。损失是指财产的损失,包括直接或间接的损失,这是风险产生的后果。风险的三个要素不是相互影响,而是风险因素导致风险事故的发生,而风险事故的发生又造成了损失。